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一、2010年稅收收入增長(zhǎng)的總體情況 |
（一）稅收增長(zhǎng)的總體情況
2010年全國(guó)稅收總收入完成73202億元[1]，比上年同期增長(zhǎng)23%，同比增收13681億元，比上年同期增速加快了13.2個(gè)百分點(diǎn)。
（二）稅收增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)
1、稅收總收入增長(zhǎng)較快
2010年全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)較快。部分原因是由于2009年基數(shù)較低，若將其與2008年同期的稅收總收入進(jìn)行比較，兩年間年均增長(zhǎng)率為16%，低于金融危機(jī)前的稅收增速，仍屬于恢復(fù)性增長(zhǎng)。
2、單月稅收收入呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì)
受2009年基數(shù)前低后高等因素影響，2010年的稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì)，上半年增長(zhǎng)30.8%，下半年增長(zhǎng)15.3%，8月份稅收收入增速跌入全年谷底，從9月份以來(lái)開(kāi)始逐漸反彈。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收和汽車(chē)相關(guān)稅收快速增長(zhǎng)
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅快速增長(zhǎng)，增幅分別為35.7%和36.6%。汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅大幅增長(zhǎng)，增幅分別為55.8%和54%。上述稅種的稅收增收額占全年稅收增收額比重超過(guò)30%。
（三）全年稅收收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)的主要原因
一是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)為稅收增長(zhǎng)奠定了稅源基礎(chǔ)。2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好，特別是與稅收關(guān)聯(lián)度較高的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)較快，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)23.8%，社會(huì)商品零售總額增長(zhǎng)18.4%，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)15.7%，進(jìn)出口總額增長(zhǎng)34.7%，1-11月規(guī)模以上企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)49.4%,帶動(dòng)主體稅種實(shí)現(xiàn)增收。
二是價(jià)格水平上漲使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入較快增長(zhǎng)。2010年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)和工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)同比分別增長(zhǎng)3.3%和5.5%，帶動(dòng)稅收收入上漲。
三是進(jìn)口貿(mào)易快速恢復(fù)以及全年汽車(chē)旺銷(xiāo)，帶動(dòng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收和車(chē)輛購(gòu)置稅、汽車(chē)消費(fèi)稅等大幅增長(zhǎng)。
四是2009年稅收收入增速較慢，基數(shù)較低，相應(yīng)抬高了2010年稅收收入增幅。
五是2010年以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種有效措施,依法加強(qiáng)征管,促進(jìn)了稅收增長(zhǎng)。
（一）國(guó)內(nèi)增值稅
2010年國(guó)內(nèi)增值稅保持較快增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入21091.95億元，同比增長(zhǎng)14.1%，比上年同期增速加快11.4個(gè)百分點(diǎn)。2010年國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為29%。
分行業(yè)看，2010年增值稅增長(zhǎng)較快的行業(yè)主要是成品油、原油和煤炭行業(yè)，同比分別增長(zhǎng)73.2%、39.7%和29.7%。增值稅減收較多的行業(yè)是鋼坯鋼材業(yè)，同比下降20%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。
國(guó)內(nèi)增值稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng)。2010年規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)15.7%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和消費(fèi)品零售總額上升。全年
CPI上升3.3%，全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額上升18.4%。三是工業(yè)品出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大。全年工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲5.5%。四是成品油、原油量?jī)r(jià)齊升帶動(dòng)成品油、原油增值稅加快增長(zhǎng)。1-11月成品油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)13.3%，全年汽、柴油批發(fā)價(jià)同比上漲15%左右。2010年原油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)6.9%，原油的平均價(jià)格同比上漲28%左右。五是煤炭業(yè)工業(yè)增加值快速增長(zhǎng)帶動(dòng)煤炭增值稅增收。2010年1-11月煤炭工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)17.8%。
2010年增值稅減收較多的行業(yè)是鋼坯鋼材業(yè)，同比下降20%。鋼坯鋼材增值稅減收的主要原因是鐵礦石價(jià)格上漲、鋼材價(jià)格下跌，增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（二）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
2010年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)，但增速比上年同期明顯回落。2010年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成6017.54億元，同比增長(zhǎng)27.5%，比上年同期增速回落了57.9個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為8.3%。
分產(chǎn)品看，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的增收主要集中在汽車(chē)、卷煙和貴重首飾三類(lèi)產(chǎn)品，同比分別增長(zhǎng)55.8%、32%和29%。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是乘用車(chē)銷(xiāo)量大幅增長(zhǎng)帶動(dòng)汽車(chē)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)。2010年乘用車(chē)銷(xiāo)售1375.78萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)33.17%。二是卷煙銷(xiāo)售額快速增長(zhǎng)帶動(dòng)卷煙消費(fèi)稅大幅增長(zhǎng)。2010年工業(yè)環(huán)節(jié)卷煙銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)16.94%，商業(yè)環(huán)節(jié)卷煙銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)16.15%。三是人們購(gòu)買(mǎi)黃金等貴重首飾的投資需求迅速擴(kuò)張，使得貴重首飾價(jià)量齊漲，帶動(dòng)貴重首飾消費(fèi)稅較快增長(zhǎng)。2010年金銀珠寶商品零售額同比增長(zhǎng)46%。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速比上年同期大幅回落，主要是因?yàn)?009年的政策調(diào)整。2009年國(guó)家實(shí)施成品油稅費(fèi)改革和提高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅，帶動(dòng)上年同期消費(fèi)稅高速增長(zhǎng)，2010年政策增收效應(yīng)逐漸消退，消費(fèi)稅增速恢復(fù)正常。
（三）營(yíng)業(yè)稅
2010年?duì)I業(yè)稅快速增長(zhǎng)，但全年增速“前高后低”。2010年國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅完成11157.64億元，同比增長(zhǎng)23.8%，比上年同期增速加快了5.6個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。
分行業(yè)看，保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)37.8%、32.4%和30.7%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿餐飲業(yè)保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，增速分別為24.3%和18.6%。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大使得保費(fèi)收入增加，帶動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)。2010年1-11月，保險(xiǎn)保費(fèi)收入同比增長(zhǎng)31.6%。二是全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和商品房建設(shè)保持較快增長(zhǎng)，帶動(dòng)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)。2010年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)23.8%，全年商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)18.3%。2010年1-11月建筑安裝工程投資同比增長(zhǎng)24.2%。三是旅游業(yè)、福利彩票等各類(lèi)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展使得租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。2010年全國(guó)旅游業(yè)總收入同比增長(zhǎng)21.7%。全國(guó)彩票銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)25.5%。四是住宿餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展使得住宿餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入保持平穩(wěn)增長(zhǎng)。2010年1-11月餐飲業(yè)收入同比增長(zhǎng)18%。
分月看，營(yíng)業(yè)稅增速“前高后低”的主要原因：一是基數(shù)因素。2009年?duì)I業(yè)稅增長(zhǎng)呈現(xiàn)前低后高的特點(diǎn)，使得2010年后半年增長(zhǎng)速度相對(duì)放緩。二是2010年，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)遏制房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)快上漲的政策，房地產(chǎn)交易額增速回落，使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅增速逐步回落。
（四）企業(yè)所得稅
2010年企業(yè)所得稅保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入12842.79億元，同比增長(zhǎng)11.3%，比上年同期增速加快8.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為17.5%。
分行業(yè)看，除電信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等個(gè)別行業(yè)外，絕大多數(shù)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)增收。全年工業(yè)企業(yè)繳納所得稅5168.85億元，同比增長(zhǎng)40.4%，其中成品油、交通運(yùn)輸設(shè)備企業(yè)所得稅增速列前，同比分別增長(zhǎng)119.5%和66.3%。其他行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)50%。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。
2010年企業(yè)所得稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)企業(yè)整體效益大幅提高，企業(yè)利潤(rùn)平穩(wěn)增長(zhǎng)，帶動(dòng)全年工業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。2010年1-11月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)49.4%。二是2010年成品油價(jià)格多次上調(diào)，使得成品油等行業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。三是房地產(chǎn)銷(xiāo)售額保持較快增長(zhǎng)，使得房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)行業(yè)企業(yè)所得稅出現(xiàn)較快增長(zhǎng)。四是受益于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和設(shè)備投資增長(zhǎng)，交通運(yùn)輸設(shè)備等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅較快增長(zhǎng)。1-11月交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)行業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)59.7%。
分月看，2010年企業(yè)所得稅在8、9、10月份出現(xiàn)了較大幅度的減收，主要是受企業(yè)所得稅集中退稅影響。
（五）個(gè)人所得稅
2010年個(gè)人所得稅快速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，同比增長(zhǎng)22.5%，比上年同期增速加快16.4個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。
分項(xiàng)目看，除儲(chǔ)蓄利息所得稅收入同比下降76.9%以外，其他項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入都保持了快速增長(zhǎng)。其中，工資薪金所得稅收入同比增長(zhǎng)26.8%，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅收入同比增長(zhǎng)24.7%，勞務(wù)報(bào)酬所得稅收入同比增長(zhǎng)22.6%，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長(zhǎng)52.2%（房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長(zhǎng)8.3%）。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。
個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)的主要原因：一是居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的稅源基礎(chǔ)。2010年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元，同比增長(zhǎng)11.3%，其中工資性收入增長(zhǎng)17.9%。二是2010年1月1日開(kāi)始對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅，使得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入較快增長(zhǎng)。三是2010年10月1日開(kāi)始對(duì)個(gè)人出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅，擴(kuò)大所得稅征收范圍。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人所得稅的征管，有力地保證了個(gè)人所得稅稅款的征收。
儲(chǔ)蓄利息所得稅收入大幅下降的主要原因是政策調(diào)整。從2008年10月起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，造成儲(chǔ)蓄利息所得稅持續(xù)大幅減收。
（六）進(jìn)口稅收
2010年進(jìn)口稅收高速增長(zhǎng)，單月增速逐月回落。2010年進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入10487.46億元，同比增長(zhǎng)35.7%，比上年同期增速加快31.1個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅實(shí)現(xiàn)2027.45億元，同比增長(zhǎng)36.6%，比上年同期增速加快52.8個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為17%。
關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入高速增長(zhǎng)的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口快速恢復(fù)，進(jìn)口貨物量?jī)r(jià)齊升。2010年一般貿(mào)易進(jìn)口額7679.8億美元，同比增長(zhǎng)43.7%。進(jìn)口商品中，大部分大宗商品進(jìn)口量均有不同程度的增長(zhǎng)，進(jìn)口均價(jià)同比快速上升。2010年，進(jìn)口大豆5480萬(wàn)噸，增長(zhǎng)28.8%，進(jìn)口均價(jià)為每噸457.7美元，上漲33.5%；進(jìn)口原油23931萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)17.5%，進(jìn)口均價(jià)為每噸564.7美元，上漲51.4%。
分月看，進(jìn)口稅收增速逐月回落的主要原因：一是2009年同期進(jìn)口稅收前低后高，基數(shù)逐步抬高。二是一般貿(mào)易進(jìn)口額逐月回落。2010年一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)43.7%，比1-6月增速回落12.9個(gè)百分點(diǎn)。
（一）契稅
2010年契稅快速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入2464.80億元，同比增長(zhǎng)42.1%。契稅收入占稅收總收入的比重為3.4%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國(guó)土部門(mén)的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅快速增長(zhǎng)的主要原因是房地產(chǎn)交易額總體保持較快增長(zhǎng)。2010年全國(guó)商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)18.3%。
（二）車(chē)輛購(gòu)置稅
2010年車(chē)輛購(gòu)置稅高速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入1792.03億元，同比增長(zhǎng)54.0%，比上年同期增速加快了36.4個(gè)百分點(diǎn)。車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.4%。
車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛（包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)）的銷(xiāo)售總額。
車(chē)輛購(gòu)置稅收入高速增長(zhǎng)的主要原因：一是汽車(chē)銷(xiāo)量實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)。2010年全國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售1806.19萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)32.37%。二是車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策調(diào)整，從2010年1月1日起將排氣量1.6升以下機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅稅率由5%提高到7.5%，使得車(chē)輛購(gòu)置稅高速增長(zhǎng)。
（三）房產(chǎn)稅
2010年房產(chǎn)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入894.06億元，同比增長(zhǎng)11.2%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。
2010年房產(chǎn)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量較快增長(zhǎng)。2010年辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售額同比分別增長(zhǎng)31.2%和46.3%。
（四）土地相關(guān)稅收
2010年土地相關(guān)稅收總體保較快增長(zhǎng)，但個(gè)別稅種增速呈回落態(tài)勢(shì)。城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅共實(shí)現(xiàn)收入3169.02億元，同比增長(zhǎng)28.26%。這三個(gè)稅種的收入占稅收總收入的比重為4.3%。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1004.01億元，同比增長(zhǎng)9.0%。土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入1276.67億元，同比增長(zhǎng)77.4%。耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入888.34億元，同比增長(zhǎng)40.3%，比上年同期增速回落了61.1個(gè)百分點(diǎn)。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積較快增長(zhǎng)。2010年，辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積同比分別增長(zhǎng)21.9%和29.9%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。土地增值稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是商品房銷(xiāo)售額快速增長(zhǎng)。二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了土地增值稅清算。
耕地占用稅的稅基是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。耕地占用稅收入增速回落的主要原因是上年同期基數(shù)較高。
（五） 證券交易印花稅
2010年證券交易印花稅平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入544.17億元，同比增長(zhǎng)6.6%，比上年同期增速加快了54.5個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.74%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅保持平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是滬深兩市股票成交額放量。2010年深市股票成交額同比增長(zhǎng)27%。
