中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政和貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所29日對(duì)外公布了中國個(gè)人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”改革的漸進(jìn)式方案。中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道獲悉，方案核心是以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過對(duì)部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對(duì)已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)征。
據(jù)悉，從第九個(gè)五年計(jì)劃制定并啟動(dòng)開始，“綜合與分類相結(jié)合”便成為中國個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)。迄今，已經(jīng)跨越四個(gè)五年規(guī)(計(jì))劃。但是，在種種因素的制約下，這一改革目標(biāo)始終停留于研究層面，而未獲多少實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
社科院表示，鑒于當(dāng)前中國收入分配領(lǐng)域矛盾的解決或者緩解已經(jīng)不容再拖；牽涉?zhèn)�人所得稅的幾乎所有的問題或矛盾，都須在綜合與分類相結(jié)合的改革框架內(nèi)求得解決。如何盡快地邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步，讓建立在綜合計(jì)征基礎(chǔ)上的個(gè)人所得稅制度“落戶”中國，已成為迫在眉睫之舉。
在此背景下，中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所經(jīng)過歷時(shí)兩年多時(shí)間的調(diào)研，在全面而系統(tǒng)地總結(jié)有關(guān)個(gè)人所得稅的國際經(jīng)驗(yàn)以及中國國情的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)完成了一套實(shí)施中國個(gè)人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”改革的漸進(jìn)式方案，簡稱“財(cái)貿(mào)所方案”。
其基本思路是，以中國現(xiàn)階段稅收征管的約束和未來發(fā)展為前提，以經(jīng)濟(jì)全球化背景下國際稅收競爭和主要市場經(jīng)濟(jì)國家個(gè)人所得稅的改革趨勢為參照系，立足中國具體國情，在現(xiàn)行分類所得稅制要素保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，以相對(duì)較小的征管成本引入綜合制因素，盡快建立初始的“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制度；以此為基礎(chǔ)，隨著個(gè)人所得稅征管機(jī)制的不斷完善，通過保持初始改革方案的可拓展性，實(shí)現(xiàn)由初始方案向目標(biāo)方案——未來的“綜合與分類相結(jié)合”個(gè)人所得稅制度——的過渡。
為避免因所謂征管條件不到位導(dǎo)致的阻礙，漸進(jìn)式改革初始方案的核心，是在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過對(duì)部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對(duì)已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)征。
本方案的最大優(yōu)點(diǎn)在于，既可控制自行申報(bào)納稅人的初始規(guī)模，又可較好的利用既有制度框架。與分類所得稅制相比，在有利于加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度的同時(shí)，具有較好的可拓展性。
另一方面，隨著個(gè)人所得稅征管條件和征管機(jī)制的逐步完善，通過積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)由初始方案向目標(biāo)方案的過渡。其主要內(nèi)容包括：(1)隨著居民收入的增長，適用自行申報(bào)綜合計(jì)征納稅人的數(shù)量將逐步增加，由此可以實(shí)現(xiàn)“綜合與分類相結(jié)合”稅制適用范圍的穩(wěn)定擴(kuò)張；(2)隨著征管條件和征管機(jī)制的完善，逐步調(diào)整擴(kuò)大納入綜合范圍的所得項(xiàng)目，同時(shí)兼顧效率損失和國際稅收競爭的影響；(3)適時(shí)引入差別扣除項(xiàng)目，條件成熟時(shí)允許以家庭為單位申報(bào)納稅，同時(shí)著力避免稅制的復(fù)雜化以控制征管成本；(4)適時(shí)調(diào)整分類計(jì)征所得項(xiàng)目與綜合計(jì)征所得項(xiàng)目的稅率結(jié)構(gòu)，使兩者更好地銜接并使稅負(fù)分布更為公平。
他們期望，這一方案，能夠有助于深化當(dāng)前圍繞個(gè)人所得稅改革問題的討論，能夠切實(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革邁出實(shí)質(zhì)性步伐。