2011年1-9月稅收收入情況分析
一、1-9月稅收收入增長的總體情況
2011年1-9月全國稅收總收入完成71292.18億元，同比增長27.4%。
1-9月稅收增長的主要特點(diǎn)：一是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的主體稅種增長較快。增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅同比分別增長18.7%、24.0%、35.8%和34.4%。二是與汽車、房地產(chǎn)相關(guān)的稅種增速明顯回落。汽車消費(fèi)稅、車輛購置稅同比分別增長10.0%和18.6%，比去年同期增速分別回落48.4和35.9個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)營業(yè)稅和契稅同比分別增長20.1%和25.0%，比去年同期增速分別回落23.2和18.6個(gè)百分點(diǎn)。三是稅收收入增速呈前高后低、逐季回落走勢，前三個(gè)季度稅收收入增速分別為32.4%、25.2%和22.6%。其中9月份稅收收入同比增長18.7%，比1-8月累計(jì)增速回落了9.6個(gè)百分點(diǎn)。
稅收增長較快的主要原因：一是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，企業(yè)效益提高。1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長14.2%，固定資產(chǎn)投資增長25.0%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長16.9%，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤增長28.2%，1-9月一般貿(mào)易進(jìn)口額增長33.3%，帶動(dòng)了國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等各主體稅種收入增長。二是價(jià)格水平上漲。1-8月，工業(yè)生產(chǎn)者價(jià)格同比增長7.1%，居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.6%，相應(yīng)的以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增長較快。三是特殊增收因素。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等部分上年末收入在今年初集中入庫、上年企業(yè)效益較好帶動(dòng)今年匯算清繳上年企業(yè)所得稅入庫較多。四是政策性調(diào)整因素。2010年12月1日起，對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅等，帶動(dòng)相關(guān)收入翹尾增收。五是加強(qiáng)稅收征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收的征收管理，保證了各項(xiàng)稅收及時(shí)足額入庫。
稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速環(huán)比略為放緩，導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅種收入的增速放緩。1-8月工業(yè)增加值增長14.2%，增速比1-3月和1-6月分別回落了0.2和0.1個(gè)百分點(diǎn)；1-8月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長28.2%，增速比1-3月和1-6月分別回落了2.4和0.5個(gè)百分點(diǎn)。二是政策性減收因素。進(jìn)入第三季度以來國家實(shí)施了一系列減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，從9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革，提高了工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致相關(guān)稅種收入的增速放緩。三是上半年稅收較快增長的特殊因素不復(fù)存在。如：部分上年末進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收收入在今年初集中入庫，匯算清繳上年企業(yè)所得稅，2010年5月份起稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了土地增值稅預(yù)征率，受政策翹尾增收影響，今年上半年土地增值稅增速高達(dá)91.1%。
二、主要稅種收入情況
(一)國內(nèi)增值稅
1-9月，國內(nèi)增值稅完成18198.68億元，同比增長18.7%。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%。
分行業(yè)看，絕大多數(shù)行業(yè)的增值稅實(shí)現(xiàn)快速增長。其中，有色金屬、建材和原油行業(yè)增值稅增速較高，同比分別增長34.7%、34%和31.3%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國內(nèi)增值稅較快增長的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長。1-8月全國規(guī)模以上工業(yè)增加值增長14.2%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和社會(huì)消費(fèi)品零售總額上升。1-8月CPI同比增長5.6%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長16.9%。三是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大，1-8月工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比上漲7.1%。其中，生產(chǎn)資料出廠價(jià)格同比上漲7.9%，生活資料出廠價(jià)格同比上漲4.5%。四是有色金屬、建材、原油工業(yè)增加值增速較快，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)增值稅快速上漲。1-8月，有色金屬工業(yè)增加值增長14.7%；建材行業(yè)中，木材加工業(yè)和非金屬礦物制品業(yè)的工業(yè)增加值同比分別增長22.2%和19%；石油加工業(yè)的工業(yè)增加值同比增長9.5%。
(二)國內(nèi)消費(fèi)稅
1-9月，國內(nèi)消費(fèi)稅完成5523.66億元，同比增長17.7%。國內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。
分產(chǎn)品看，成品油、汽車和摩托車消費(fèi)稅的增速明顯回落，摩托車消費(fèi)稅同比下降3.2%。貴重首飾和卷煙消費(fèi)稅保持較快增長，同比分別增長52.4%和24.7%。
國內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內(nèi)消費(fèi)稅增速回落的主要原因：一是受國際原油價(jià)格走勢不穩(wěn)等因素影響，成品油產(chǎn)銷量增速下滑，如1-8月柴油產(chǎn)量增長4.3%，比去年同期增速回落9.5個(gè)百分點(diǎn)，導(dǎo)致成品油消費(fèi)稅增速回落10個(gè)百分點(diǎn)。二是汽車工業(yè)產(chǎn)銷持續(xù)低位運(yùn)行，1-8月乘用車產(chǎn)量同比增長6.39%，比去年同期增速回落35個(gè)百分點(diǎn)，導(dǎo)致汽車消費(fèi)稅增速回落48.4個(gè)百分點(diǎn)。由于成品油和汽車消費(fèi)稅約占國內(nèi)消費(fèi)稅收入的近一半，上述兩方面因素拖累國內(nèi)消費(fèi)稅整體增速放緩。三是摩托車工業(yè)產(chǎn)銷量繼續(xù)下滑，1-8月摩托車產(chǎn)量同比下降6.02%，導(dǎo)致摩托車消費(fèi)稅負(fù)增長。
(三)營業(yè)稅
1-9月，營業(yè)稅完成10365.63億元，同比增長24.0%。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.5%。
分行業(yè)看，郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅收入增長較快，同比分別增長42.1%、32.4%和27.8%。
營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營業(yè)收入。
營業(yè)稅較快增長的主要原因：一是網(wǎng)購消費(fèi)模式的流行帶動(dòng)快遞行業(yè)快速發(fā)展，1-8月郵政企業(yè)和全國規(guī)模以上快遞服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)收入同比增長24.4%，帶動(dòng)了郵政業(yè)營業(yè)稅的增長。二是租賃、代理等各類商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)營業(yè)稅的增長。如1-8月全國彩票銷售額同比增長38.3%，使得彩票銷售代理收入及其營業(yè)稅大幅增長。三是受央行今年三次加息的影響，金融企業(yè)貸款利息收入大幅增加，帶動(dòng)金融業(yè)營業(yè)稅較快增長。8月份，金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款月末余額同比增長16.5%。
(四)企業(yè)所得稅
1-9月，企業(yè)所得稅完成14817.11億元，同比增長35.8%。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為20.8%。
分行業(yè)看，所有行業(yè)企業(yè)所得稅收入均實(shí)現(xiàn)增收。工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長42.1%，其中，建材和化工產(chǎn)品行業(yè)企業(yè)所得稅增速較快，同比分別增長了96.8%和65.5%。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤總額。
企業(yè)所得稅收入快速增長的主要原因：一是所得稅跨年度匯算清繳的影響。2010年全國工業(yè)企業(yè)利潤較快增長，今年匯算清繳的上年企業(yè)所得稅同比增長53.7%，對今年前三季度企業(yè)所得稅增收的貢獻(xiàn)近40%。二是我國企業(yè)利潤繼續(xù)保持較快增長，1-8月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤同比增長28.2%。三是化工產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲，如丁二烯、丙酮等主要化工產(chǎn)品的價(jià)格漲幅都超過60%，帶動(dòng)化工行業(yè)企業(yè)所得稅大幅增長。四是全國房地產(chǎn)開發(fā)投資繼續(xù)保持增長，1-8月同比增長33.2%，帶動(dòng)建材業(yè)、建筑業(yè)等相關(guān)企業(yè)效益和企業(yè)所得稅大幅增長。
(五)個(gè)人所得稅
1-9月，個(gè)人所得稅完成4995.12億元，同比增長34.4%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.0%。
分項(xiàng)目看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長，同比增長109.5%，其中，房屋轉(zhuǎn)讓所得稅同比增長52.8%。工資薪金所得稅、勞動(dòng)報(bào)酬所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅較快增長，同比分別增長33.6%、30.8%和22.4%。儲蓄利息所得稅同比下降54.3%。
個(gè)人所得稅快速增長的主要原因：一是隨著資本市場和藝術(shù)品市場發(fā)展，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及拍賣收入大幅增長，帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長。二是我國城鎮(zhèn)職工工資水平有所提高，今年上半年全國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為12964元，同比增長18%，帶動(dòng)工資薪金所得稅持續(xù)增長。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對高收入者及股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管。
(六)進(jìn)口稅收
1-9月，關(guān)稅完成2018.19億元，同比增長28.9%；進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅完成10732.93億元，同比增長33.6%。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為17.9%。
關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口稅收快速增長的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口額較快增長。1-9月一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長33.3%。大部分大宗商品進(jìn)口額均有不同程度的增長，其中增長較快的有鐵礦砂、成品油和原油，同比分別增長50.3%、52.4%和43.2%。
進(jìn)口關(guān)稅增速較去年回落的原因是今年初國家對600多種資源性、基礎(chǔ)原材料和關(guān)鍵零部件產(chǎn)品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率，7月1日起又大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率。
三、其他稅種收入情況
(一)契稅
1-9月，契稅完成2177.60億元，同比增長25%。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅收入增速回落的主要原因是受二套房限購、銀行收緊流動(dòng)性等政策調(diào)控影響，房地產(chǎn)開發(fā)商購置土地的意愿下降，1-8月土地購置面積同比增長9.7%，比去年同期增速回落28.2個(gè)百分點(diǎn)。
(二)土地增值稅
1-9月，土地增值稅完成1640.43億元，同比增長74.2%。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
土地增值稅收入快速增長的主要原因是從2010年5月起，稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了土地增值稅預(yù)征率，受政策翹尾增收影響，今年上半年土地增值稅增速高達(dá)91.1%，第三季度以來土地增值稅增速逐步回落到正常水平。
(三)房產(chǎn)稅
1-9月，房產(chǎn)稅完成798.59億元，同比增長23.6%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.1%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長速度決定的。
房產(chǎn)稅增長較快的主要原因：一是辦公樓和商業(yè)營業(yè)用房的保有量快速增長。1-8月，辦公樓銷售額和商業(yè)營業(yè)用房銷售額同比分別增長34.1%。二是房屋租賃價(jià)格上升。1-8月居民消費(fèi)價(jià)格中的居住類價(jià)格同比上漲6.1%。
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅
1-9月，城鎮(zhèn)土地使用稅完成905.04億元，同比增長21.7%。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.3%。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
城鎮(zhèn)土地使用稅較快增長的主要原因是辦公樓和商業(yè)營業(yè)用房銷售面積持續(xù)增長，
1-8月，辦公樓銷售面積同比增長12%，商業(yè)營業(yè)用房銷售面積同比增長18.3%。
(五)車輛購置稅
1-9月，車輛購置稅完成收入1498.86億元，同比增長18.6%。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車)的銷售總額。
車輛購置稅增速回落的主要原因：一是受部分城市治堵限購、油耗準(zhǔn)入政策等多重因素影響，汽車銷量大幅回落，1-8月全國汽車銷量同比增長3.33%，比去年同期增速回落了36個(gè)百分點(diǎn)。二是摩托車工業(yè)產(chǎn)銷持續(xù)低位運(yùn)行。1-8月，摩托車銷量同比下降3.9%。
(六)證券交易印花稅
1-9月，證券交易印花稅平穩(wěn)增長，完成收入370.95億元，同比增長2.4%。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅平穩(wěn)增長的主要原因：一是滬深兩市股票成交額平穩(wěn)增長，1-8月滬深兩市股票成交金額同比增長
6.4%。二是上年同期證券交易印花稅收入基數(shù)較小。2010年1-9月，證券交易印花稅同比下降4.4%。
(稅政司稅源調(diào)查分析處供稿)
