《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者29日從北京營改增試點(diǎn)專家小組某機(jī)構(gòu)成員處獲悉，該機(jī)構(gòu)正在籌備包括試點(diǎn)細(xì)則解讀等內(nèi)容的新聞發(fā)布會，“我們正在等政府部門的最后通知，本周將會舉行”。這意味著，北京營改增試點(diǎn)細(xì)則有望本周披露。
知情人士透露，財(cái)政部會計(jì)司、財(cái)政部稅政司、某大學(xué)稅務(wù)學(xué)院、某會計(jì)師事務(wù)所等單位不同程度地參與了試點(diǎn)方案征求意見稿的制定和討論。
細(xì)則 北京試點(diǎn)方案涉及行業(yè)更廣
北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站日前發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》明確指出，按照國務(wù)院及北京市政府的工作安排，北京市即將在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
根據(jù)上述通知的附件《增值稅納稅申報(bào)表》的信息，和上海一樣，北京改革試點(diǎn)也將執(zhí)行17%、11%、6%、3%四檔稅率。不過，和上海不一樣的是，北京試點(diǎn)方案可能涉及比上海更多的行業(yè)，比如建筑業(yè)。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局“110號文”(即2011年11月16日、12月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局分別印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》)規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅的基本方向和整體框架，先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。
從今年1月1日起，我國率先在上海市正式開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。在上海的方案中，交通運(yùn)輸業(yè)和與先進(jìn)制造業(yè)關(guān)系密切的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為這次納入試點(diǎn)范圍的主要行業(yè)企業(yè)。其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。
不過，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓此前在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，上海的方案只是增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)過程中的初步方案設(shè)計(jì)，需要完善的地方還有很多，接下來進(jìn)行試點(diǎn)的地方有必要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。拿北京來說，他建議，將建筑安裝業(yè)、建筑設(shè)計(jì)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
另外，上海試點(diǎn)后，交通運(yùn)輸行業(yè)存在稅負(fù)增加的問題，北京也被外界寄予更多希望，能更順利地返還企業(yè)相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼。不過，整體而言，大部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，北京的試點(diǎn)方案和上海比較，不會有根本的差別。
23日北京市常委會已召開會議，聽取關(guān)于北京市營改增試點(diǎn)改革工作情況的匯報(bào)。北京市營改增還在上海試點(diǎn)基礎(chǔ)上提出兩條新額度要求，并將加強(qiáng)針對營改增的稅務(wù)征管銜接，以及研究制定風(fēng)險(xiǎn)防范，特別是涉稅犯罪防范措施。
問題 按區(qū)域試點(diǎn)或致產(chǎn)業(yè)外溢
除北京、上海外，業(yè)內(nèi)人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者透露，江蘇省、重慶市、福建省廈門市已向國務(wù)院表達(dá)申請?jiān)圏c(diǎn)的意向；國家稅務(wù)總局官員也鼓勵(lì)廣東省加入增值稅改革試點(diǎn)，廣東省各級國稅局也希望了解其他城市的試點(diǎn)預(yù)備事項(xiàng)；深圳市地稅局已向被選中的納稅人發(fā)出調(diào)查問卷。
分析人士指出，申請?jiān)圏c(diǎn)的地方第三產(chǎn)業(yè)比重較高，而營業(yè)稅主要是在第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域征收，這也是一些地方愿意推動(dòng)增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)的一個(gè)原因。
但中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長湯貢亮對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，增值稅作為我國的第一大稅種，稅率應(yīng)該在全國統(tǒng)一。以交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)為例，如果上海和周邊的浙江、江蘇的增值稅率不同，營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，就達(dá)不到稅制優(yōu)化、結(jié)構(gòu)完善的目的。
國內(nèi)某5A級會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人也告訴記者，目前營改增試點(diǎn)按區(qū)域劃定先后順序，很容易造成不同區(qū)域之間進(jìn)稅抵扣上的不平等，甚至造成產(chǎn)業(yè)外溢和投資風(fēng)險(xiǎn)，建議營改增試點(diǎn)盡快全國鋪開，實(shí)現(xiàn)公平的市場競爭環(huán)境。
安永2011年增值稅問卷調(diào)查結(jié)果顯示，有44%的被調(diào)查者認(rèn)為試點(diǎn)是必要的，但試點(diǎn)期應(yīng)盡可能短，以減少財(cái)政影響。另有14%的被調(diào)查者認(rèn)為，增值稅在特定城市或特定受限行業(yè)的試點(diǎn)沒有必要，增值稅改革應(yīng)該盡快在所有城市和行業(yè)同時(shí)開展。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長蘇明29日告訴記者，第三產(chǎn)業(yè)占到北京GDP的70%左右，將在此次試點(diǎn)中受益；此外，北京試點(diǎn)應(yīng)該能對環(huán)渤海地區(qū)其他城市產(chǎn)生示范效應(yīng)。而財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康此前表示，環(huán)渤海區(qū)域、珠三角及中西部地區(qū)也會在不長的時(shí)間內(nèi)相繼跟進(jìn)。
而劉桓表示，雖各地都有資格申請進(jìn)行改革試點(diǎn)，但試點(diǎn)不宜一擁而上，試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍改革涉及稅收管轄、企業(yè)核算方法、會計(jì)報(bào)表等各方面問題，因此，試點(diǎn)范圍應(yīng)該擴(kuò)大但不宜走得過急，整個(gè)改革應(yīng)在試點(diǎn)基礎(chǔ)上逐漸推開。
影響 交通運(yùn)輸及物流業(yè)將受益
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人曾解釋說，整體來看，營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副研究員李全對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，“營改增”降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過40%；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)也普遍降低。
全國兩會期間，有財(cái)政部官員表示，據(jù)測算，營業(yè)稅改增值稅如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過1000億元。
根據(jù)國家稅務(wù)總局此前披露的數(shù)據(jù)，截至去年底，上海營改增試點(diǎn)已有12萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶，小規(guī)模納稅人8.5萬戶。經(jīng)測算，在實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，這12萬戶企業(yè)中大部分會出現(xiàn)稅負(fù)減少或基本持平，相應(yīng)將對上海市財(cái)政產(chǎn)生減收增支的影響。
不過，今年初中國物流與采購聯(lián)合在會員單位內(nèi)開展的一項(xiàng)調(diào)查顯示，21家參與營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的企業(yè)中，2012年1月份，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元。換算成營業(yè)稅體制，57%的企業(yè)稅負(fù)增加超過5萬元，24%的企業(yè)稅負(fù)增加超過10萬元，個(gè)別大型物流企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)增加超過100萬元。
對此，長江證券的相關(guān)研究報(bào)告近日預(yù)測，最受影響的交通運(yùn)輸企業(yè)也享受到上海市政府明顯的減稅待遇，加上進(jìn)項(xiàng)稅額屬于企業(yè)自主規(guī)劃財(cái)務(wù)已達(dá)到合理避稅目的的稅項(xiàng)，將在短期內(nèi)受益。另外，對物流業(yè)而言，銷售服務(wù)公司未來將在公司經(jīng)營上傾向于外包而非自有，從而獲得更多增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣以減輕企業(yè)稅負(fù)，從而帶火以外包為主要目標(biāo)市場的物流企業(yè)。