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1.小微企業(yè)稅負(fù)過(guò)重　　2.“過(guò)頭稅”現(xiàn)象出現(xiàn)　　3.專家建議減稅負(fù)　　4.鏈接：韓、日如何扶持中小企業(yè)

　　《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者近期在浙江省調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，從去年下半年開(kāi)始國(guó)家出臺(tái)了一系列支持小型微型企業(yè)發(fā)展的減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策，贏得企業(yè)界一片叫好，但小微企業(yè)實(shí)際感受到的政策效果卻非常有限，普遍反映“雷聲大雨點(diǎn)小”。當(dāng)前形勢(shì)下，小微企業(yè)稅負(fù)過(guò)重仍是一個(gè)突出問(wèn)題。

小微企業(yè)稅負(fù)過(guò)重

　　繼去年10月12日國(guó)務(wù)院出臺(tái)扶持小微企業(yè)的“國(guó)9條”后，浙江地方政策也積極響應(yīng)。如浙江省財(cái)政廳今年1月1日起出臺(tái)并實(shí)施針對(duì)小微企業(yè)的32項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)三年免征政策。這些減免稅費(fèi)扶持政策均起到了一定的效果，也贏得了企業(yè)良好反響。盡管如此，小微企業(yè)“高稅負(fù)”狀態(tài)依然沒(méi)有根本改變，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重仍是小微企業(yè)利潤(rùn)微薄、生存困難、轉(zhuǎn)型不力的一個(gè)重要原因。

　　稅負(fù)項(xiàng)目繁多問(wèn)題依然存在。目前我國(guó)共有19個(gè)稅種，不同企業(yè)所涉及的稅種和稅率根據(jù)其所在行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式和規(guī)模等的不同而有所不同。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中還有各種各樣的費(fèi)用：工商年檢要收費(fèi)，技術(shù)監(jiān)督局檢測(cè)要費(fèi)用，環(huán)境衛(wèi)生要收費(fèi)，派出所聯(lián)防也要收費(fèi)，而且收費(fèi)還不低。
　　據(jù)一位經(jīng)濟(jì)界人士反映，目前有20多個(gè)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行各種行政性收費(fèi)，有60多個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目。更有甚者，由于一些企業(yè)停產(chǎn)倒閉而無(wú)法交稅，稅務(wù)部門為了完成收稅任務(wù)，就把稅款轉(zhuǎn)嫁到尚能盈利的企業(yè)身上，導(dǎo)致企業(yè)不堪重負(fù)。
　　這是紹興縣一家紡織企業(yè)的稅費(fèi)“明細(xì)賬”：一件報(bào)價(jià)75元的衣服，面料和輔料成本50元，加工費(fèi)25元。在這25元加工費(fèi)中，需繳納國(guó)稅3.63元，地方教育附加稅0.44元，水利基金0.02元，社保費(fèi)用2.77元，總的稅費(fèi)6.86元，這樣實(shí)際的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)達(dá)到了27.44%。
　　有400名員工的杭州八巴浙餐飲連鎖總經(jīng)理邵軍說(shuō)，9年前個(gè)體戶餐飲行業(yè)定額稅是9.2%，去年上半年是7.2%，今年現(xiàn)在是6.6%，應(yīng)該說(shuō)是下降了，總體上減稅是有效果的，但是按照現(xiàn)在投入高、產(chǎn)出少、利潤(rùn)薄的情況，實(shí)際減稅力度并不大，去年光稅就交了200萬(wàn)，利潤(rùn)因此只剩下10%左右。由于成本高，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，三年來(lái)企業(yè)利潤(rùn)一直在下降，前年和去年基本持平，去年下半年開(kāi)始出現(xiàn)下滑的趨勢(shì)，今年3月下旬以后下滑就非常明顯。
　　另?yè)?jù)浙江省工商聯(lián)最近的一次專項(xiàng)調(diào)研，感到稅負(fù)明顯加重的企業(yè)占23.3%，認(rèn)為有所加重的企業(yè)占50%，基本一樣的占16.7%，即七成以上企業(yè)認(rèn)為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加重。調(diào)查結(jié)果說(shuō)明，一方面，目前小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總體上還很重；另一方面，盡管各級(jí)政府出臺(tái)了很多為小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的政策，但實(shí)際效果不盡如人意。

“過(guò)頭稅”現(xiàn)象出現(xiàn)

　　隨著一些地方土地財(cái)政能力逐步喪失，對(duì)企業(yè)征稅、罰款就加大了力度，以開(kāi)辟新“財(cái)源”。浙商投資研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)蔡驊說(shuō)，目前情況是，企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)，但是稅務(wù)局的辦案、征稅力度比以前更強(qiáng)了。

　　今年以來(lái)，浙江財(cái)政收入增幅明顯放緩，支出壓力不斷增大。上半年，全省地方財(cái)政收入增長(zhǎng)4.4%，比一季度回落2.7個(gè)百分點(diǎn)，已連續(xù)11個(gè)月回落。部分主體稅種增速放緩，房地產(chǎn)稅收則下降25.9%。全省14個(gè)縣(市區(qū))財(cái)政收入負(fù)增長(zhǎng)。與此同時(shí)，剛性財(cái)政支出不斷增加，上半年全省地方財(cái)政支出增長(zhǎng)10.8%，高于地方財(cái)政收入增幅6.4個(gè)百分點(diǎn)。記者在采訪中獲悉，下階段浙江實(shí)施穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生一系列政策措施所需財(cái)政支出較多，加上地方政府性債務(wù)進(jìn)入還貸高峰期，財(cái)政收支平衡壓力日益增大。
　　一些地方為了增加財(cái)政收入，向企業(yè)征稅“寅吃卯糧”現(xiàn)象也開(kāi)始出現(xiàn)。杭州杭派女裝商會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)孟平說(shuō)，現(xiàn)在稅負(fù)不但沒(méi)減少，反而在增加。今年杭州財(cái)政收入數(shù)字比較差，我們所在區(qū)的區(qū)長(zhǎng)隔三差五找稅務(wù)局長(zhǎng)開(kāi)會(huì)，于是把這個(gè)壓力都分?jǐn)偟狡髽I(yè)頭上。比如今年稅收增幅不夠，為了數(shù)字上好看，就把明年的部分稅收都拿過(guò)來(lái)“預(yù)支”了。
　　《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者了解到，孟平所經(jīng)營(yíng)的紡織服裝信息商務(wù)中心營(yíng)業(yè)收入一年大約為6000多萬(wàn)元，目前公司銀行貸款利息每年就5000多萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)實(shí)際上還處于虧損狀態(tài)，但當(dāng)?shù)睾贾菔薪�干區(qū)財(cái)政局為了完成稅收任務(wù)，不僅要求該企業(yè)今年的960萬(wàn)元定額營(yíng)業(yè)稅全部繳納，連明年的960萬(wàn)元也全部“預(yù)支”了�！爱�(dāng)財(cái)政局的一位領(lǐng)導(dǎo)來(lái)收‘過(guò)頭稅’時(shí)，對(duì)我說(shuō)‘兄弟幫忙’，你說(shuō)，我能怎么辦？”孟平對(duì)記者說(shuō)。
　　“現(xiàn)在重復(fù)收稅現(xiàn)象非常不好�！焙贾莼�鴻工貿(mào)公司總經(jīng)理何其浩說(shuō)，他們企業(yè)剛買了一個(gè)寫字樓，企業(yè)自己在經(jīng)營(yíng)，該交的房產(chǎn)稅、契稅都交了，在經(jīng)營(yíng)中各種營(yíng)業(yè)稅也都交了，但還要收房子本身價(jià)值12%的營(yíng)業(yè)稅，這是明顯的重復(fù)交稅。

鏈接一：專家建議減稅負(fù)扶持小微企業(yè)渡難關(guān)

　　小微企業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主體，是吸納就業(yè)的主渠道。針對(duì)當(dāng)前不利經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下小微企業(yè)遭受嚴(yán)重稅費(fèi)壓力的實(shí)際狀況，不少專家建議，必須全力扶持小微企業(yè)渡難關(guān)，想方設(shè)法保住創(chuàng)新和民生的重要根源。
　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，浙江省目前有小微企業(yè)56.9萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的97%，其中小型和微型企業(yè)分別13.6萬(wàn)和43.3萬(wàn)家。小型企業(yè)中六成以上為二產(chǎn)企業(yè)，微型企業(yè)中半數(shù)為三產(chǎn)企業(yè)。小微企業(yè)共吸納就業(yè)1178.5萬(wàn)人，占所有企業(yè)的55.5%。
　　“浙江既要皓月當(dāng)空，也需要滿天星辰。”浙江省中小企業(yè)局局長(zhǎng)高鷹忠認(rèn)為，中小微企業(yè)工作不僅承載著經(jīng)濟(jì)職能，還關(guān)系到就業(yè)、民生和穩(wěn)定，浙江的實(shí)踐過(guò)程也證明這一點(diǎn)，浙江發(fā)展最好的過(guò)程就是中小企業(yè)發(fā)展最好的過(guò)程，而稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是當(dāng)前中小微企業(yè)反映最多的“燃眉之急”問(wèn)題之一。
　　一些經(jīng)濟(jì)界人士認(rèn)為，稅負(fù)繁重，在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，更加劇了小微企業(yè)的生存壓力。當(dāng)前小微企業(yè)困難其核心在于利潤(rùn)微薄，而減輕稅負(fù)是保護(hù)民間投資積極性最為直接的措施。要加快推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅改革，從制度上、從根本上來(lái)減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)相對(duì)寬松的稅收環(huán)境。
　　浙江省工商聯(lián)曾就稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與企業(yè)投資的關(guān)系進(jìn)行調(diào)查，數(shù)據(jù)顯示說(shuō)明為企業(yè)減負(fù)是保持企業(yè)投資動(dòng)力的首選，“我們認(rèn)為，當(dāng)前一些小微企業(yè)在傳統(tǒng)行業(yè)中過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)、微利生存的情況下，要讓民間創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的精神不死，投資動(dòng)力不滅，繼續(xù)實(shí)實(shí)在在地減輕小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，已刻不容緩�！闭憬�省工商聯(lián)研究室主任周冠鑫說(shuō)。
　　周冠鑫認(rèn)為，小微企業(yè)雖然規(guī)模小，但是涉及的稅費(fèi)種類與其他類型企業(yè)沒(méi)有什么大的區(qū)別。雖然總的稅率測(cè)算，小微企業(yè)是低于大型企業(yè)的，但他們承受能力很差，敏感度很高。當(dāng)務(wù)之急，就是政府要花點(diǎn)力氣把實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)、產(chǎn)業(yè)扶持政策真正落實(shí)到小微企業(yè)頭上，并不要讓好政策成為“畫(huà)餅”�！�
　　“對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展要‘順勢(shì)不干預(yù)，逆勢(shì)有作為’。”高鷹忠認(rèn)為，小微企業(yè)不是簡(jiǎn)單的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)問(wèn)題，要解決后顧之憂，就要出臺(tái)系統(tǒng)性稅費(fèi)減免，這比增加有效投入更有效。結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)該體現(xiàn)在哪個(gè)結(jié)構(gòu)上，對(duì)誰(shuí)來(lái)減稅，標(biāo)準(zhǔn)是什么？這些問(wèn)題都應(yīng)該明確。在他看來(lái)，創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、就業(yè)型“三型”企業(yè)要扶持，不是減稅的問(wèn)題，而是應(yīng)該免稅。并且，應(yīng)該規(guī)定小微企業(yè)到了什么程度就不用扶持了，可以扔掉“奶瓶”了。
　　《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在采訪中匯總了幾點(diǎn)建議：小微企業(yè)稅收起征點(diǎn)能否從2萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元甚至更高一些，并不設(shè)優(yōu)惠期限，放水養(yǎng)魚(yú)，給小微企業(yè)良好的政策預(yù)期，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的信心；對(duì)涉及小微企業(yè)的行政性收費(fèi)項(xiàng)目，一律取消或減半收��；提高一定比例的折舊率，以減少納稅基數(shù)，考慮在流轉(zhuǎn)稅方面進(jìn)行適度減免。對(duì)于小企業(yè)，特別是員工數(shù)在20人以下的，用個(gè)人所得稅而不按公司所得稅納稅；實(shí)行差別化的政策，對(duì)初創(chuàng)型的小微企業(yè)應(yīng)該免稅，如注冊(cè)資本金50萬(wàn)元以下的，給予至少兩年的培育期。

鏈接二：韓國(guó)強(qiáng)力扶持中小微企業(yè)

　　長(zhǎng)期以來(lái)，韓國(guó)十分注重對(duì)中小企業(yè)和小微企業(yè)的扶持和培養(yǎng)。目前，韓國(guó)中小企業(yè)數(shù)量超過(guò)300多萬(wàn)個(gè)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.9%，創(chuàng)造價(jià)值占GDP的50%。為了保證中小微企業(yè)的生存空間，韓國(guó)政府努力為中小微企業(yè)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，防止大企業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)。
　　韓國(guó)成立了直屬總統(tǒng)的機(jī)構(gòu)“共同成長(zhǎng)委員會(huì)”，并頒布了“中小企業(yè)固有行業(yè)指導(dǎo)方案”，指定中小微企業(yè)固有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。在韓國(guó)，面包店、咖啡店等通常都被認(rèn)為是中小企業(yè)的固有行業(yè)。此外，市場(chǎng)規(guī)模在1000億至1.5萬(wàn)億韓元(1美元約合1134韓元)的行業(yè)也被劃分為中小微企業(yè)的固有行業(yè)。例如，韓國(guó)政府明令禁止大企業(yè)從事玉米油加工、豆腐加工、辣醬加工等行業(yè)生產(chǎn)。如果大企業(yè)違反規(guī)定，將被宣布為“不道德企業(yè)”，不但可能面臨高額罰款，還將受到民眾的排斥。
　　韓國(guó)法律也規(guī)定，政府機(jī)關(guān)、地方自治團(tuán)體以及按照特別法設(shè)立的特別法人，應(yīng)優(yōu)先采購(gòu)中小企業(yè)和小微企業(yè)的商品，并保證政府采購(gòu)中產(chǎn)自中小企業(yè)和小微企業(yè)產(chǎn)品的比重不得低于50%。
　　據(jù)韓國(guó)中小企業(yè)研究院研究委員、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士吳東胤介紹，為解決中小微企業(yè)的融資難題，韓國(guó)政府為它們提供了一定額度的“政策資金”。這種貸款周期一般在8年左右，利率為2%至8%，遠(yuǎn)低于商業(yè)貸款10%的水平。
　　由于民間風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)不愿向風(fēng)險(xiǎn)大、資產(chǎn)規(guī)模小的中小微企業(yè)投資，因此，韓國(guó)政府專門設(shè)計(jì)了多種有政府背景的風(fēng)險(xiǎn)投資基金，還引入了共同融資制度，即韓國(guó)中小企業(yè)振興公團(tuán)以信用的方式，提供政策性資金貸款，而民間銀行提供對(duì)等的資金支持。
　　在稅收優(yōu)惠方面，政府規(guī)定，對(duì)新辦中小微企業(yè)從營(yíng)業(yè)之日起，減免3至5年法人稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等，對(duì)設(shè)備投資者免征投資額10%的投資額，在中小企業(yè)為償債而轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，免征讓渡所得稅、特別附加稅，廢除購(gòu)買國(guó)民住宅債券等。
　　韓國(guó)在資源配置方面給予中小微企業(yè)優(yōu)先權(quán)。政府成立了“中小企業(yè)綜合流通中心”，促進(jìn)中小企業(yè)與消費(fèi)者直接接觸，從而為廣告投放能力弱和銷售渠道差的中小企業(yè)創(chuàng)造展示產(chǎn)品的空間。
　　此外，為了保證小型家庭式超市、小區(qū)內(nèi)部小賣部、小商店等行業(yè)的客源，韓國(guó)政府對(duì)大型超市、大型商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)時(shí)間均有明確的限制。韓國(guó)大商場(chǎng)關(guān)門時(shí)間最晚為晚上8點(diǎn)。從今年開(kāi)始，首爾地區(qū)對(duì)大型商場(chǎng)實(shí)施“強(qiáng)制休息日”制度。政府將每月第二周和第四周的周日規(guī)定為休息日，最大限度地保護(hù)中小商販的利益。

鏈接三：日本減輕中小企稅負(fù)措施得力

　　日本歷來(lái)非常重視培育、扶植和支持中小企業(yè)。在日本，包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)大約有419萬(wàn)家，占日本企業(yè)總數(shù)的99.7%。
　　在立法方面，日本制定有《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)支援法》《中小企業(yè)融資暢通法》《中小企業(yè)信用保險(xiǎn)法》《中小企業(yè)金融公庫(kù)法》《中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)力強(qiáng)化支援法》等特定法律法規(guī)。在行政組織方面，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省設(shè)有中小企業(yè)廳，日本各地經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)局一般下設(shè)中小企業(yè)科。
　　而稅制則是日本扶植中小企業(yè)的最重要政策工具，但在適用中小企業(yè)優(yōu)惠稅制時(shí)，對(duì)“中小企業(yè)”的認(rèn)定簡(jiǎn)化為企業(yè)資本金在1億日元以內(nèi)，不分行業(yè)，也不涉及企業(yè)員工人數(shù)。
　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優(yōu)惠。法人稅亦稱公司稅或公司所得稅。在日本，法人稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大稅種。根據(jù)政策引導(dǎo)目的不同，日本針對(duì)中小企業(yè)的各種稅率優(yōu)惠大致可分為以下四類。
　　一是旨在強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)、避免企業(yè)因虧損等造成流動(dòng)資金不足的稅率優(yōu)惠。這方面主要體現(xiàn)在法人稅的減稅措施上面，除上述法人稅稅率優(yōu)惠外，另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項(xiàng)措施。前者適用于所有企業(yè)，后者專為資本金在l億日元以下的中小企業(yè)量身定做。所謂“虧損沖抵”，指企業(yè)在本年度出現(xiàn)的凈虧損額可以與下一年度的計(jì)稅收入沖抵，沖抵期限為9年。所謂“虧損退稅”，指企業(yè)把本年度凈虧損額計(jì)入上一年度計(jì)稅收入，然后從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得一定“退稅”。
　　二是旨在鼓勵(lì)中小企業(yè)加大設(shè)備、研發(fā)、人才投資的稅率優(yōu)惠。這方面的稅率優(yōu)惠安排主要包括中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制、環(huán)保投資減稅、小額資產(chǎn)即時(shí)折舊、人才投資促進(jìn)稅制等。日本財(cái)務(wù)省的數(shù)據(jù)顯示，僅在2009年度，利用“中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制”和“小額資產(chǎn)即時(shí)折舊”這兩項(xiàng)制度的中小企業(yè)分別達(dá)到31萬(wàn)家和28萬(wàn)家，實(shí)際減稅額分別為1322億日元和268億日元。
　　三是旨在保護(hù)就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)增加員工的稅率優(yōu)惠。中小企業(yè)是日本最重要的就業(yè)單位。日本有一個(gè)鼓勵(lì)企業(yè)增加員工的“雇用促進(jìn)稅制”。根據(jù)2011年度最新修訂的“雇用促進(jìn)稅制”，從2011年4月1日到2014年3月31日期間，企業(yè)新增就業(yè)崗位時(shí)，凈增加1人可享受20萬(wàn)日元的特別減稅。
　　四是旨在幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)能力的稅率優(yōu)惠。這方面的稅收優(yōu)惠措施主要有企業(yè)交際費(fèi)計(jì)入虧損等。日本財(cái)務(wù)省數(shù)據(jù)顯示，根據(jù)交際費(fèi)計(jì)入虧損金這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠安排，2010年度減稅額達(dá)2577億日元，共計(jì)有64.2萬(wàn)家企業(yè)受益。