美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)起訴包括“四大”在內(nèi)的五家中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，繼續(xù)施壓難產(chǎn)的中美審計(jì)合作談判。
美國(guó)時(shí)間12月3日中午，SEC發(fā)布聲明，指控中國(guó)德勤、安永華明、畢馬威華振和普華永道中天以及大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕向SEC提供涉嫌欺詐的中國(guó)公司的相關(guān)審計(jì)資料，違反了美國(guó)證券法律規(guī)定。
這五家事務(wù)所的前四家是國(guó)際著名的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中國(guó)公司。這是SEC首度對(duì)全球“四大”一并提出起訴，也是本年度第二次針對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出類似控告。
SEC表示，法官將安排聽證會(huì)，并最終決定相應(yīng)的制裁。按照規(guī)定，法院將在300天以內(nèi)做出初裁。
“今天SEC的舉動(dòng)是中美兩國(guó)法律沖突的結(jié)果……普華永道中國(guó)將竭盡所能與SEC合作，但普華永道中國(guó)將會(huì)且必須要遵守中國(guó)的法律規(guī)定�！逼杖A永道向本報(bào)記者提供的聲明指出。
畢馬威中國(guó)區(qū)負(fù)責(zé)人告訴本報(bào)記者：“我們理解中、美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)已就資料共享進(jìn)行商討。我們相信雙方能就此事達(dá)成正面的共識(shí)及解決方案�！�
安永中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所則對(duì)本報(bào)記者說：“北京-安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所支持監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間建立緊密的工作關(guān)系，展開協(xié)作和相互分享信息。我們希望美國(guó)和中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)能就安永符合所有相關(guān)法律法規(guī)事宜達(dá)成一致�！�
“SEC的起訴……表明中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向外國(guó)監(jiān)管者提供文件的問題，是一個(gè)需要在行業(yè)內(nèi)解決的普遍問題。遺憾的是目前兩國(guó)對(duì)此還沒有尋找到共識(shí)。”德勤的聲明表示。
截至發(fā)稿時(shí)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事會(huì)主任尚未就此事做出回復(fù)。
SEC的指控為重新燃起希望的中美審計(jì)合作談判再次澆了冷水。今年9月21日，美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)董事會(huì)成員Lewis
H.
Ferguson在發(fā)表公開演講時(shí)表示，中美雙方已經(jīng)取得臨時(shí)性的一致意見，互派人員觀察對(duì)方實(shí)施審計(jì)監(jiān)管過程。
此前，畢馬威華振質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人芮懷漣曾在紐約向本報(bào)記者表示，盡管他對(duì)中美雙方審計(jì)合作談判仍然表示樂觀，但是目前面臨的挑戰(zhàn)，是包括主權(quán)在內(nèi)的一些重要問題。
至于SEC指控這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所“不配合調(diào)查”是否屬實(shí)，幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)負(fù)責(zé)人均不予回應(yīng)。
事涉9宗中概股案件取證
對(duì)于待中美兩國(guó)法律沖突造成的取證困難，SEC越來越?jīng)]有耐心。
從今年初開始，因?yàn)?個(gè)牽涉到中國(guó)上市公司的調(diào)查案件，SEC開始與這五家在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接觸，索取這些上市公司年度和中期審計(jì)的工作底稿和相關(guān)其他文件。
SEC出具的文件顯示，SEC在今年2月與上述五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所接觸8次，4月與大華接觸一次，均是針對(duì)其調(diào)查的中國(guó)上市公司，要求對(duì)方提供工作底稿，但都遭到拒絕。
SEC認(rèn)為這些中國(guó)上市公司均涉嫌財(cái)務(wù)造假。它目前拒絕透露這些公司的名字。
“SEC只有獲取這些來自海外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿，才能判斷基礎(chǔ)審計(jì)工作的質(zhì)量，保護(hù)投資者免遭財(cái)務(wù)欺詐的危害。”SEC執(zhí)行部門主任羅伯特·庫贊尼表示。
記者發(fā)現(xiàn)，SEC索要底稿的審計(jì)期間，基本都是2010財(cái)年，有一份涉及到2011財(cái)年。這意味著SEC對(duì)于這些公司的調(diào)查已經(jīng)進(jìn)行了一段時(shí)間。
不過，和此前首度指控中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比，SEC與中方周旋的時(shí)間顯然縮短了。
今年5月，SEC因類似的原因起訴德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所。當(dāng)時(shí)是SEC第一次以未能遵守美國(guó)薩班斯法案第106條的規(guī)定為由，向一家總部不在美國(guó)的海外會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)起強(qiáng)制訴訟。
SEC在2010年4月要求德勤提供相關(guān)審計(jì)底稿，一直未遂，德勤方面表示已經(jīng)將文件提交給中國(guó)證監(jiān)會(huì)。在2011年SEC直接向德勤索要文件時(shí)被拒絕，導(dǎo)致一年后的訴訟。目前，SEC表示，這一案件仍然在繼續(xù)，SEC已經(jīng)向聯(lián)邦法院遞交了執(zhí)行訴訟，申請(qǐng)法院出具傳票。
而如今這份起訴書，離SEC開始索要工作底稿則不足10個(gè)月。
這顯示了該問題的緊迫性。SEC不斷施壓的舉措，將影響到目前在美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)登記注冊(cè)的100家中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所——其中52家在香港，48家在內(nèi)地。
“這一針對(duì)包括‘四大’在內(nèi)的五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一采取行動(dòng)的事實(shí)表明這是一個(gè)面向整個(gè)行業(yè)的議題，而不是針對(duì)某個(gè)公司。”普華永道中國(guó)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)本報(bào)記者表示，希望兩國(guó)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間持續(xù)對(duì)話以解決這一問題。
中美審計(jì)合作談判遇打擊
中美雙方審計(jì)合作談判能否繼續(xù)打開局面，將決定這些事務(wù)所能否持續(xù)為赴美上市公司提供審計(jì)服務(wù)，進(jìn)而影響到本已風(fēng)雨飄搖的在美中國(guó)概念股融資市場(chǎng)。
和7個(gè)月前第一次指控比較，此次SEC的措辭更為嚴(yán)厲，“提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，深知他們不能遵守要求提供工作底稿的(美國(guó))法律，將面臨嚴(yán)厲的制裁。”
庫贊尼表示。
SEC執(zhí)法部門副總監(jiān)斯考特·福萊斯德此前向本報(bào)記者表示，在類似案件舉行聽證后，將移送法院，如果SEC獲勝，那么被告將可能被停止在SEC管轄范圍內(nèi)所有正式執(zhí)業(yè)行為。
此外，事務(wù)所將有可能面臨日后美國(guó)投資者集體訴訟的麻煩。巧合的是，就在SEC起訴當(dāng)天，安永加拿大分所已經(jīng)同意支付1.176億美元和解一樁集體訴訟。
2002年開始執(zhí)行的薩班斯法案106(b)條對(duì)SEC授予索取海外會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿的極大權(quán)力：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所為SEC登記在冊(cè)的公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見，或者其審計(jì)意見被其他事務(wù)所信任并運(yùn)用，那么該事務(wù)所就有義務(wù)向SEC提供相應(yīng)底稿。
2010年通過的多德-弗蘭克法案929J條款將SEC的權(quán)力進(jìn)一步擴(kuò)大，任何一家外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其提供的實(shí)質(zhì)性的服務(wù)，一旦被其他公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)、中期審計(jì)以及其他審計(jì)行為中作為依賴的證據(jù)，那么前者就受SEC管轄。
芮懷漣此前表示，由于在美國(guó)上市的大多數(shù)中國(guó)企業(yè)，并不是在中國(guó)的上市公司，因此SEC理論上成為企業(yè)在資本市場(chǎng)的主要監(jiān)管者——這在歷史上不多見，在別的國(guó)家也不多見。
但這與中國(guó)法律中的相關(guān)規(guī)定沖突。德勤曾在上一案件中辯稱，按照中國(guó)《國(guó)家保密法》的規(guī)定，如果它將這些文件運(yùn)出中國(guó)，就會(huì)違反法律，可能被卷入刑事訴訟。這些文件符合國(guó)家保密法中七種“國(guó)家秘密”的范圍。
這些法律沖突有待中美兩國(guó)監(jiān)管部門溝通解決，但談判進(jìn)展令人失望。
去年7月雙方的第一輪會(huì)談已經(jīng)初步達(dá)成共識(shí)，但后來出現(xiàn)反復(fù)，直到今年5月美方有消息說雙方接近達(dá)成臨時(shí)性協(xié)議。但中方對(duì)此始終沒有正面表態(tài)。
“安永華明支持監(jiān)管部門緊密合作，彼此交換信息。我們希望中美監(jiān)管者之間能夠達(dá)成協(xié)議，使得我們能夠同時(shí)符合所有相關(guān)法律規(guī)定。”安永華明在12月3日的聲明中表示。