近日，財政部官方網站披露《我國上市公司2012年實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系情況分析報告
》，該報告稱，在2244家已披露2012年內部控制評價報告的上市公司中，有8家上市公司披露存在內部控制重大缺陷，3家上市公司的內部控制評價結論為無效。而《存在內部控制重大缺陷》和《內部控制評價結論為無效》的兩份名單中，北大荒都赫然在列。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》等相關規(guī)定，“重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合”。
有會計師向《證券日報》記者稱，上市公司作為公眾公司，內部控制存在重大缺陷，還存在信披違規(guī)，這不僅會給投資者造成重大投資風險，也可能遭到證監(jiān)會的處罰；從會計師事務所的審計工作看，主要看該公司提出的整改措施能否彌補內控存在的缺陷。
內控存在重大缺陷 違規(guī)金額近7.4億元
中瑞岳華會計師事務所出具的《北大荒內部控制審計報告》顯示，報告期內，北大荒及其子公司管理層存在逾越管理權限審批使用資金的行為，按照相關規(guī)定，拆借資金、對外提供財務資助超過總經理的審批權限，應提交董事會審批，但管理層未將該事項提交董事會審議。存在人為拆分同類交易，逾越內部控制的行為；借款金額大，應履行而未履行總經理辦公會集體決策程序。
其中，北大荒子公司黑龍江黛旸投資管理有限公司向哈爾濱喬仕房地產開發(fā)有限公司提供拆借款5億元，其中1.9億元被該公司挪用，按合同約定有1.6億元逾期未收回；子公司北大荒龍墾麥芽有限公司向哈爾濱中青房地產開發(fā)有限公司等四家房地產公司提供借款1.94億元，其中1.48億元逾期未收回；子公司北大荒鑫亞經貿有限公司被黑龍江省雞東縣忠旺糧庫占用資金2394萬元未收回；子公司北大荒龍墾麥芽有限公司通過關聯(lián)方黑龍江省二九一農場向秦皇島弘企房地產開發(fā)有限公司拆借資金2000萬元。共涉及違反相關規(guī)定使用的金額近7.4億元，其中有超過3.3億元逾期未收回。
業(yè)內人士稱，相對于該公司去年取得的業(yè)績而言，違規(guī)審批金額達到令人咋舌。北大荒2012年年報披露，報告期內歸屬上市公司股東凈利潤為-1.88億元，同比下降143%；實現(xiàn)營業(yè)收入13.56億元，同比增長2%。而年報稱，北大荒報告期內資產減值損失同比增加5.05億元，主要原因系本公司對收回有困難房地產拆借資金作了大額的減值計提及鑫亞公司壓縮貿易規(guī)模對往來款項及存貨進行清查而計提了大額減值準備所致。
另外，2013年半年報顯示，上半年，公司累計實現(xiàn)營業(yè)總收入49.46億元，同比減少34.63億元，下降
41.19%；實現(xiàn)歸屬上市公司股東凈利潤只有0.47億元，同比大幅減少2.38億元。
事實上，對于北大荒的2012年度財務報告，信永中和會計師事務所也出具了非標準——保留意見的審計報告。
北大荒在今年4月25日披露的《2012年內部控制自我評價報告》中稱，雖然公司已經建立了內部控制體系，但鑒于此次評價過程發(fā)現(xiàn)的缺陷，董事會認為，2012年公司內部控制執(zhí)行的有效性不足，未能按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有方面保持有效的內部控制，未能完全實現(xiàn)內部控制的目標。針對此次評價過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，公司董事會督促管理層采取切實有效的措施，逐一整改落實，防止或減少內部控制缺陷造成的損失，推動內部控制有效運行。
信披嚴重違規(guī) 計提減值準備超3.3億元
北大荒在公告中稱，該公司在內控評價過程發(fā)現(xiàn)，分、子公司發(fā)生的對外借款、關聯(lián)交易、對外擔保、重大經營變化、計提大額資產減值準備、委托理財等按照制度規(guī)定應予報告的重大事項未及時向公司董事會秘書和董事會工作部報告。
北大荒承認，公司不能確保分、子公司的重要信息能夠及時、準確傳遞到總部，分、子公司重大信息上報不及時，存在瞞報、漏報的情況。重大信息均未及時由知情人上報給公司董事會工作部及董事會秘書，導致相關工作人員無法判斷事件是否屬于披露事項，因此公司未能及時、準確、完整地履行信息披露義務，違反市場監(jiān)管規(guī)定。
北大荒在公告中稱，由于當時2012年年報公告日期臨近，公司沒有足夠的時間明確其對年報的影響程度，在遵循會計謹慎性原則的基礎上，根據會計職業(yè)判斷，結合事項的性質和預估的風險程度，鑫亞經貿公司計提各項減值準備2.6億元、北大荒龍墾麥芽公司計提各項減值準備7123萬元，總計超過3.3億元。
該公司稱，鑒于兩公司上述事項對公司影響重大，對于已經計提的減值準備，2013年公司將通過內部審計和履行相關的法律程序進一步查清事實真相，將損失減少到最低限度；對于未能及時取得增值稅專用發(fā)票的2981萬元，為盡快消除由此給公司帶來的抵扣的不確定性，公司將在2013年5月末前向對方索取增值稅專用發(fā)票，避免給公司造成損失。
北大荒在上述公告中承諾，2013年公司將加強公司治理，完善企業(yè)內部控制，強化內部控制的實施與監(jiān)督，防范企業(yè)風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
那么，北大荒2013年的內部控制做得如何，本報將持續(xù)關注。