自8月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國推廣至今，已逾百日�！督�(jīng)濟參考報》記者在東、中、西部多個省市走訪發(fā)現(xiàn)，“營改增”試點在各地平穩(wěn)推進、銜接有序，減稅負、穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型效應(yīng)明顯。但與此同時，物流行業(yè)稅負增加、虛開發(fā)票現(xiàn)象升溫、央地財稅分配三大隱憂加劇了稅制轉(zhuǎn)換“陣痛”，制約了改革紅利的進一步釋放。專家建議，既要盡快提升服務(wù)保證稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)有序，又要不斷加強地方稅體系建設(shè)，優(yōu)化完善央地財稅關(guān)系。
交通運輸業(yè)企業(yè)稅負增加引擔憂
《經(jīng)濟參考報》記者在山東、內(nèi)蒙古、安徽等省調(diào)研發(fā)現(xiàn)，“營改增”試點平穩(wěn)推進，有效減輕了企業(yè)稅負，尤其對激發(fā)服務(wù)業(yè)活力、促進實體經(jīng)濟穩(wěn)增長成效突出。以安徽為例，自去年１０月１日進行營改增試點以來，共為企業(yè)減稅３３．７億元。其中，直接為企業(yè)減稅８．７７億元，下游企業(yè)抵扣及為外省開票抵扣共２４．９３億元，結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)明顯。
但與此同時，交通運輸業(yè)一般納稅人普遍反映稅負增加過大。截至今年上半年，安徽省共有９１０戶交通運輸業(yè)一般納稅人稅負增加，占交通運輸業(yè)一般納稅人的３７％稅負有所增加，其中過半企業(yè)月增加稅負超過１萬元。內(nèi)蒙古國稅局年初對８０００戶登記的“營改增”納稅人評估發(fā)現(xiàn)，改征后的一般納稅人樣本中，稅負增加的有近７００戶，絕大部分是交通運輸行業(yè)，據(jù)測算，這些納稅人總體稅收將增長８６％。
《經(jīng)濟參考報》記者采訪發(fā)現(xiàn)，造成交通運輸業(yè)企業(yè)稅負明顯增加有兩大原因：一是從原來征收３％的營業(yè)稅變成征收１１％的增值稅，稅率上調(diào)幅度較大，而交通運輸業(yè)缺乏抵扣項，尤其是陸路運輸業(yè)受沖擊較大。
安徽迅捷物流有限責任公司主要業(yè)務(wù)有倉儲、配送、裝卸搬運、普貨運輸、物業(yè)管理等服務(wù)。公司規(guī)劃發(fā)展部負責人徐琳說：“公司的利潤５％還不到，純運輸?shù)墓烙嬛挥校常�，‘營改增’后稅負增加得厲害，公司采取統(tǒng)一購買油卡的辦法取得增值稅發(fā)票，但占據(jù)成本三分之一的路橋費卻無法開具增值稅發(fā)票。即使統(tǒng)一購買油卡可以獲取增值稅發(fā)票，但如果單個駕駛員到加油站加油，是不會給你開增值稅票的�！必斦狂v安徽省財政監(jiān)察專員辦對試點企業(yè)的跟蹤調(diào)查報告顯示，迅捷公司今年１－７月份稅負增加１００余萬元，稅負增加率近２００％。
第二，我國交通運輸行業(yè)現(xiàn)行的運營管理模式，也導(dǎo)致企業(yè)負擔加重。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè)，公司自有車輛近百輛，可以調(diào)用社會運輸車輛２０００余輛，形成了覆蓋全國２３個省份的運輸網(wǎng)絡(luò)。公司副總經(jīng)理束慶君告訴記者，運輸主要以社會運輸資源整合為主，社會車輛提供的發(fā)票不能抵扣；公司運輸以長途大宗貨物為主，在遠程偏遠地區(qū)加油、修理等難以獲得進項稅抵扣；運輸社會車輛多年來形成的散亂現(xiàn)狀，使社會車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠，對規(guī)范管理還不夠適應(yīng)。“如立晨是第二批物流試點企業(yè)，原運輸收入、倉儲收入是按照公司取得的運輸總收入減去委托社會運輸部分后的余額來計算營業(yè)稅。如今按全額征收增值稅，運輸業(yè)務(wù)總體稅負增加約３個百分點�！�
虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象升溫
《經(jīng)濟參考報》記者在基層采訪了解到，在“營改增”試點過程中，出現(xiàn)了虛開增值稅發(fā)票、套取國家財政補貼等違法違規(guī)行為，需引起財稅部門重視。
今年７月，上海警方破獲了近年來涉案金額最大、涉及地區(qū)最廣的虛開增值稅發(fā)票案。犯罪嫌疑人范某等２０余人，通過注冊和購買“空殼”公司的手法，利用上海７０余家企業(yè)為全國２８個省市的５９００余家企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，涉案金額逾４４億元。另據(jù)安徽警方查獲，李某冒用他人身份證在安徽省鳳陽縣注冊空殼公司，假借辦業(yè)務(wù)虛開增值稅發(fā)票以騙取出口退稅、抵扣稅款，該案件涉及滁州市的鳳陽、全椒、來安、天長等縣市和阜陽市的太和縣、界首市等多地，涉案價稅合計近３０００萬元。
國家稅務(wù)總局局長王軍在山東調(diào)研時指出，營改增試點開展以來，個別企業(yè)虛開發(fā)票等騙稅現(xiàn)象有所抬頭，亟待從加強納稅評估、強化稅源監(jiān)控、加大稽查力度等方面，做好試點后的風險防范，防止試點中通過虛開發(fā)票、空轉(zhuǎn)等方式虛增稅收收入的行為。
“與貨物領(lǐng)域相比，服務(wù)的無形性和業(yè)態(tài)的多樣性，使得服務(wù)行業(yè)的管理面臨更加復(fù)雜的形勢，尤其在稅收優(yōu)惠和跨境服務(wù)退免稅等方面，對稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管提出更高要求。”王軍說。
另一方面，由于在國家稅收政策調(diào)整過渡期間對“增稅”企業(yè)有一定的財政扶持，一些企業(yè)利用增值稅發(fā)票抵扣的有效期限，故意推遲進項稅抵扣，從而達到少繳增值稅的目的。安徽省稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，去年年底，一些企業(yè)將增值稅發(fā)票預(yù)留，制造稅負上升的假象，先套取國家過渡性扶持資金，然后在下一年交稅期限里，再把增值稅發(fā)票用來抵扣稅款。
對此，合肥市出臺《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策的補充通知》，重新界定“按年結(jié)算”的概念，對不足一個完整納稅年度的，要求與下一個完整的納稅年度合并為一個財政扶持資金結(jié)算周期，試點企業(yè)稅負增加額則實行按單個財政扶持資金結(jié)算周期累計核算，以遏制“騙補”現(xiàn)象�！�
國地稅分工、央地財稅分配面臨新挑戰(zhàn)
隨著“營改增”試點在全國深度推進，國稅與地稅角色分工銜接、中央與地方分稅體系的重新梳理，緊迫性也變得日益突出。
據(jù)安徽省“營改增”試點辦公室相關(guān)負責人介紹，營業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門工作量增加，尤其是前期納稅人信息移交與確認工作，少數(shù)地區(qū)由于工作人員業(yè)務(wù)不熟，人手不足出現(xiàn)信息對接渠道不暢通的情況。對此安徽省嘗試實行 “包保責任制”，安排稅務(wù)干部對試點一般納稅人進行個性化輔導(dǎo)，實行“人盯人、一對一”服務(wù)，幫助其做好財務(wù)核算銜接，確保其開得出票、算得清賬、繳得了稅，同時起到帶動小規(guī)模納稅人的作用。目前，隨著信息移交工作完成，國稅部門的日常納稅工作量雖然有所增加，但征收工作主要依靠軟件系統(tǒng)，逐漸走上軌道，并不會有太大問題。
山東省稅務(wù)學(xué)會常務(wù)理事、山東財經(jīng)大學(xué)教授潘明星表示，隨著“營改增”試點不斷深化，地稅局的業(yè)務(wù)必然面臨重構(gòu)的要求，全國５０多萬地稅干部，何去何從是個大問題。一是可以參考上海做法，國稅地稅合一，兩塊牌子一套班子；二是依然保留兩個機構(gòu)，同時把地方政府部門所有的行政性收費交給地稅局來管，包括交通、計生、社保等，既能壓縮原有機構(gòu)和人員成本，又有助推動行政收費健全、透明。
另一方面，“營改增”試點對現(xiàn)行財稅體制形成挑戰(zhàn)，原來營業(yè)稅作為地方稅種１００％是地方收入，增值稅按照７５：２５由中央和地方共享。雖然作為過渡期政策安排，試點期間原屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸試點地區(qū)。但不管是專家還是地方政府，都認為這不是長久之計，要打消基層干部的顧慮，必須重新理順中央和地方財稅體系。
基層認為，隨著十八屆三中全會的召開，財稅體制改革問題難以回避，地方財稅體系重構(gòu)已經(jīng)成趨勢。但在這種趨勢下，還有諸多關(guān)系亟待理順，財政體制改革可以借助“營改增”的積極效應(yīng)，推動稅制優(yōu)化，通過“營改增”降低間接稅的規(guī)模，以便為財產(chǎn)稅的征收騰出空間。而地方財政也要改變完全依賴中央財政的現(xiàn)狀，創(chuàng)新建立一些獨立的稅種來增強地方財政的自主能力等。
加快抵扣鏈條全覆蓋 加強地方稅體系建設(shè)
專家認為，要進一步深化“營改增”改革，需要長短結(jié)合，短期內(nèi)通過提升服務(wù)、加強培訓(xùn)減少稅制轉(zhuǎn)換“陣痛”，長期看需要改善央地財稅關(guān)系，加強地方稅體系建設(shè)。
首先是增值稅抵扣鏈條亟待全覆蓋，切實減輕企業(yè)稅負�；鶎迂敹惛刹空J為，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣、增值征稅”的特點，這決定了“營改增”試點范圍越廣、行業(yè)越全，減稅負、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果越好。目前試點行業(yè)的局限性，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應(yīng)盡快研究方案，將“營改增”拓展到建筑安裝、通信、路橋、物業(yè)出租等領(lǐng)域。
中國區(qū)域經(jīng)濟學(xué)會副會長程必定認為，“營改增”是結(jié)構(gòu)性減稅的方向，但不同行業(yè)有其特殊性，試點改革是一個不斷試錯、發(fā)現(xiàn)問題、完善政策的過程，對于交通運輸業(yè)稅負增加等基層普遍反映的問題，相關(guān)部門必須給予重視，多為企業(yè)做“減法”，逐步建立更加完善的配套制度。
其次是亟待加強地方稅體系建設(shè)�；鶎痈刹繐鷳n，目前中央和地方本來就存在財權(quán)事權(quán)不對等的問題，未來營業(yè)稅全部轉(zhuǎn)化為增值稅，地方財政收入增速將進一步放緩。如營業(yè)稅作為地方主體稅種在安徽省稅收收入中約占３５％左右，形成地方新的主體稅種、重構(gòu)地方稅體系迫在眉睫。
程必定說：“自１９９４年分稅制改革后，地方稅收來源逐漸減少，土地財政愈演愈烈。未來如果在全國范圍全行業(yè)內(nèi)推廣‘營改增’，不會允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入，但應(yīng)對這部分收入進行適當?shù)钠胶夥峙洹！鄙綎|大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系主任李齊云建議，地方主體稅種應(yīng)為財產(chǎn)稅，下階段應(yīng)大力發(fā)展房產(chǎn)稅，它具有較好的穩(wěn)定性，將有力補充地稅空白。
再次，加強監(jiān)管，提升服務(wù)，減少企業(yè)“陣痛”。程必定指出，針對試點中可能出現(xiàn)的各種風險要進行梳理排查，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。監(jiān)控過渡性財政扶持政策執(zhí)行情況，既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期、平穩(wěn)過渡的積極作用，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴、不愿調(diào)整經(jīng)營模式甚至騙取財政補貼。建立定期清算機制，對在一定周期內(nèi)，納稅人總體稅負沒有增加的，對以前按月返還的財政補貼予以追繳；對能取得或應(yīng)取得扣稅憑證進行抵扣而故意不取得造成實際稅負升高的，不予補貼。
內(nèi)蒙古國稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉科長建議，加大對稅務(wù)部門、“營改增”納稅人的培訓(xùn)力度，使其盡快熟悉納稅程序和稅控系統(tǒng)使用技術(shù)，提高工作效率。隨著試點的啟動和深入，在納稅人范圍劃分、發(fā)票管理、差額征稅，以及過渡性政策設(shè)定等諸多方面，相關(guān)政策要不斷地優(yōu)化、完善。