財稅體制改革既是中國開展全面系統(tǒng)深化改革的重要一環(huán)，也是解決中國當(dāng)下現(xiàn)實(shí)問題的緊迫要求，其中最為突出的問題就是地方政府投融資體制及債務(wù)問題。
財稅體制改革的基礎(chǔ)條件是清晰界定政府與市場邊界。《決定》中將“處理好政府和市場的關(guān)系”作為經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題，并且在論述結(jié)構(gòu)上將“完善現(xiàn)代市場體系”和“轉(zhuǎn)變政府職能”置于“深化財稅體制改革”之前，這符合推進(jìn)財稅改革的內(nèi)在邏輯要求。
界定政府與市場邊界，理順政府和市場關(guān)系，著重要求做到：
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推進(jìn)水、石油、天然氣、電力、交通、電信等領(lǐng)域的價格改革，放開競爭性環(huán)節(jié)價格，這樣可以吸引社會資本進(jìn)入，增加供給，也可以減少浪費(fèi)。這部分的內(nèi)容會在第三章詳細(xì)闡述。
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確立企業(yè)投資主體地位，除關(guān)系國家安全和生態(tài)安全，涉及全國重大生產(chǎn)力布局、戰(zhàn)略性資源開發(fā)和重大公共利益等項(xiàng)目外，一律由企業(yè)依法依規(guī)自主決策，政府不再審批；公共產(chǎn)品提供方面，推行私人建設(shè)經(jīng)營、政府監(jiān)管的運(yùn)營模式（降低私立學(xué)校、醫(yī)院的準(zhǔn)入門檻）。
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進(jìn)一步簡政放權(quán)，深化行政審批制度改革，最大限度減少中央政府對微觀事務(wù)的管理，對市場機(jī)制能有效調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動，一律取消審批；推廣政府購買服務(wù)，凡屬事務(wù)性管理的服務(wù)，原則上都要引入競爭機(jī)制，通過合同、委托等方式向社會購買。
預(yù)算管理：編制科學(xué)、執(zhí)行有效、監(jiān)督公開改進(jìn)年度預(yù)算控制方式，強(qiáng)調(diào)支出預(yù)算和政策審核，收入預(yù)算轉(zhuǎn)向預(yù)期性；建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，超收不安排支出，超支跨年度彌補(bǔ)。
預(yù)算審核重點(diǎn)向支出政策拓展后，收入預(yù)算轉(zhuǎn)為預(yù)期性，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有別于預(yù)期平衡狀態(tài)將成為常態(tài)，特別是可能會突破年度預(yù)算赤字限制。要進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范超收收入的使用管理，原則上不安排當(dāng)年支出。
年度預(yù)算執(zhí)行若超過赤字限制，要建立跨年度彌補(bǔ)機(jī)制。為確保財政的可持續(xù)性，應(yīng)設(shè)置一定的全國年度總赤字規(guī)模警戒線。為實(shí)現(xiàn)跨年度預(yù)算平衡，還應(yīng)抓緊研究，實(shí)行中期財政規(guī)劃管理，增強(qiáng)財政政策的前瞻性和可持續(xù)性。
建立政府性債務(wù)管理體系，綜合財務(wù)報告制度，建立在地方政府信用評級基礎(chǔ)上地方發(fā)債的管理體制。為切實(shí)加強(qiáng)政府債務(wù)管理、防范和化解財政風(fēng)險，《決定》提出，“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制”。這意味著要建立在地方政府信用評級基礎(chǔ)上地方發(fā)債的管理體制。
實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，從我國實(shí)際情況出發(fā)，注重頂層設(shè)計，明確實(shí)施步驟，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)。逐步擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容，不斷完善預(yù)算公開工作機(jī)制，強(qiáng)化對預(yù)算公開的監(jiān)督檢查，逐步實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度。
深化稅制改革：調(diào)整范圍，改變方式，清理規(guī)范消費(fèi)稅。擴(kuò)大征收范圍，調(diào)整征收環(huán)節(jié)。擴(kuò)大對傳統(tǒng)資源依賴程度較高、對環(huán)境影響較大的消費(fèi)品的征稅；征收環(huán)節(jié)從現(xiàn)在的生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)向批發(fā)、零售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。
適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進(jìn)一步有效發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用。
房產(chǎn)稅。增加房產(chǎn)稅試點(diǎn)，將其培育為地方主體稅種。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，引導(dǎo)居民形成合理的住房消費(fèi)，也有利于為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。要堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的方針，認(rèn)真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在充分論證的基礎(chǔ)上立稅清費(fèi)，適當(dāng)減輕建設(shè)、交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。
就目前情況來看，生產(chǎn)經(jīng)營性房產(chǎn)有兩種計稅方式：一是以房產(chǎn)價值計稅；二是以房產(chǎn)租金收入計稅。在住宅房產(chǎn)稅的試點(diǎn)地區(qū)中，如果在購入第二套后一年內(nèi)賣出第一套，則退稅。
對另一個試點(diǎn)地區(qū)重慶來說，根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》，以下三種情形需要繳納房產(chǎn)稅：
第一種，個人擁有的獨(dú)棟商品住宅。獨(dú)棟商品住宅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：在國有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。部分教授、干部居住在單位提供的獨(dú)棟別墅里，只有使用權(quán)，沒有產(chǎn)權(quán)，不需要交稅。
第二種，個人新購的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2倍（含2倍）以上的住房。
第三種，在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套（含第二套）以上的普通住房。
重慶房產(chǎn)稅稅率是：獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積平均價格3倍以下的0.5%，3~4倍1%，4倍以上1.2%，而在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套房（含第二套）以上的普通住房，稅率統(tǒng)一都是0.5%。
以家庭為單位，一個家庭只能對一套應(yīng)稅住房扣除兌稅面積。在該辦法施行前，即2011年1月28日前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。納稅人家庭擁有多套新購應(yīng)稅住房的，按時間順序?qū)ο荣彽膽?yīng)稅住房扣除免稅面積。
對重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人的應(yīng)稅住房均不予扣除免稅面積；對納稅人家庭擁有的第二套（含第二套）以上的應(yīng)稅住房不予扣除免稅面積。
資源稅。推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價計征改革，清理相關(guān)收費(fèi)基金；適當(dāng)提高其他仍實(shí)行從量計征的資源品目稅額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。為發(fā)揮稅收在節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用，促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，要按照正稅清費(fèi)、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、有利征管的原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，稅率設(shè)計要綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況等因素。
營業(yè)稅改增值稅。繼續(xù)擴(kuò)大營改增的范圍，按照稅收中性原則，全面實(shí)行營改增，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律的規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，消除重復(fù)征稅問題，更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新。
今后，要在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面實(shí)行營改增的基礎(chǔ)上，適時將其他服務(wù)行業(yè)分步納入改革范圍，實(shí)現(xiàn)在“十二五”階段完成營改增的改革目標(biāo)。
目前，營改增的試點(diǎn)行業(yè)涉及交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)），包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)等。
（本文摘自：《新政機(jī)遇：改革錦標(biāo)賽與市場新動力》 邵宇 著
中信出版社）
