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近些天來(lái)，有關(guān)減稅的呼聲此起彼伏，一浪高過一浪。筆者覺得，依據(jù)現(xiàn)有國(guó)情，以及目前整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，減稅的號(hào)角應(yīng)先從增值稅改革吹響。
所謂增值稅改革，即由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)換。增值稅轉(zhuǎn)型這一公共政策，雖然早在2004年開始試點(diǎn)推行，但總是進(jìn)展不大。究其原因，一方面，增值稅在整個(gè)稅種有著無(wú)法替代的重要性。2005年，來(lái)自國(guó)內(nèi)的增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅收入，就占到了全國(guó)稅收收入的48.2%，一旦變動(dòng)，自然會(huì)影響稅收收入規(guī)模和國(guó)庫(kù)收入。另一方面，國(guó)家決策層可能擔(dān)心會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)負(fù)面影響。
筆者以為，無(wú)論是從增值稅發(fā)展的必然趨勢(shì)和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，還是從國(guó)際稅收慣例的視角，增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)在全國(guó)盡早推廣，有著較為客觀的現(xiàn)實(shí)需求。
首先，增值稅轉(zhuǎn)型是歷史發(fā)展的必然趨勢(shì)。事實(shí)證明，14年前實(shí)行的增值稅，是基于當(dāng)時(shí)嚴(yán)峻的通貨膨脹形勢(shì)，是那一特殊時(shí)期的必要選擇。不過，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府財(cái)政實(shí)力的雄厚，生產(chǎn)型增值稅逐漸變成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“障礙”：一是由于現(xiàn)有增值稅抵扣問題，不僅加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還影響到技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整；二是提高了出口企業(yè)的價(jià)格水平，從而降低這些產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
其次，現(xiàn)有的“東北經(jīng)驗(yàn)”具備了在全國(guó)推廣的條件。東北試點(diǎn)一個(gè)最大的收獲，是摸清了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍對(duì)財(cái)政收入影響的底數(shù)。據(jù)稅務(wù)權(quán)威人士測(cè)算，全國(guó)在8個(gè)行業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，影響財(cái)政收入大約在400億元右右，如果在全行業(yè)推行，估計(jì)在2000億元左右，就拿2007年財(cái)政收入5.1萬(wàn)億元來(lái)講，這約占目前全國(guó)財(cái)政收入的3.9%，這無(wú)疑對(duì)各級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)是完全能夠承受的。
其三，實(shí)行消費(fèi)型增值稅符合國(guó)際慣例。在目前世界上采行增值稅的130多個(gè)國(guó)家中，采取消費(fèi)型的占90％以上，而采取生產(chǎn)型的國(guó)家只有中國(guó)和印度尼西亞等少數(shù)國(guó)家。 |