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自今年以來，我國的物價水平持續(xù)高位運行，經(jīng)濟增速明顯放緩，一些學者呼吁政府實行減稅來刺激經(jīng)濟，擴大內(nèi)需，幫助企業(yè)與居民更好地應對通貨膨脹。政府下一步可考慮的減稅措施主要有以下五個方面：第一，繼續(xù)推進稅費改革，除費減稅；第二，加快增值稅轉(zhuǎn)型；第三，提高企業(yè)所得稅起征點；第四，再次提高個人所得稅起征點；第五，改革出口退稅政策。
今年以來，物價水平持續(xù)高位運行，經(jīng)濟增速明顯放緩，一些學者呼吁政府實行減稅來刺激經(jīng)濟，擴大內(nèi)需，幫助企業(yè)與居民更好地應對通貨膨脹。最近財政部公布的有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，上半年財政收支盈余達11926.17億元，這使得減稅的呼聲更高。
稅負過重，歷來是備受詬病的社會焦點之一。過重的稅收與稅收的過快增長有可能脫離經(jīng)濟發(fā)展的基本面，給經(jīng)濟發(fā)展帶來負面影響。
從目前來看，減稅是調(diào)整國民收入的分配格局重要途徑之一，可以適當增加居民與企業(yè)部門在國民收入中的分配比例；減稅有助于幫助居民與企業(yè)更好地應對通貨膨脹；減稅是擴大內(nèi)需的有效手段。
近年來，政府財政收入持續(xù)快速增長，為減稅創(chuàng)造了條件。上半年我國國家預算收入完成34808.19億元，同比增長33.27%，國家預算支出22882.02億元，同比增長27.69%，財政收支相抵盈余達11926.17億元。萬億盈余說明，當前財政很充裕，這為政府推行減稅政策提供了較好的時機和空間。
筆者認為，下一步，政府可主要從以下五個方面考慮出臺減稅措施：
第一，繼續(xù)推進稅費改革，除費減稅。中國稅收制度改革的一個重要方面是有關(guān)稅費調(diào)整的問題。稅收制度是否科學合理，關(guān)鍵在于激勵機制是否正確。我國稅收錯誤激勵的主要表現(xiàn)為稅費并存，費用過多，導致政府官員尋租空間增大，企業(yè)成本上升。因此，現(xiàn)行的稅收激勵機制需要改進，該征的必須征，該減的必須減。例如，加征燃油稅、資源稅，取消養(yǎng)路費。進一步推進費改稅，并盡可能降低稅費，有利于明確企業(yè)成本預期，降低尋租空間，從總體上將減輕企業(yè)負擔。這既是應對目前經(jīng)濟形勢的救急之舉，從長遠來看，稅收激勵機制的改良，最終也通過企業(yè)的發(fā)展帶來穩(wěn)定的稅源。
第二，加快增值稅轉(zhuǎn)型。中國采用的是生產(chǎn)型增值稅，與國際上通行的消費型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購進的固定資產(chǎn)，因此，稅基大于GDP，對不是企業(yè)增值額的收入也要課稅，影響技術(shù)進步和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。加快增值稅轉(zhuǎn)型是一項重要的“減稅”措施，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性，增強企業(yè)自我發(fā)展能力，避免重復征稅。
第三，提高企業(yè)所得稅起征點。在國際大宗商品價格大幅上漲、國內(nèi)要素價格高企、人民幣升值等因素的共同作用下，企業(yè)盈利空間明顯減小，1-5月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤10944億元，同比增長20.9%，比上年同期回落21.2個百分點。特別是中小企業(yè)，面臨嚴峻的生存壓力，今年上半年6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。為此，政府可以通過減稅擴大企業(yè)利潤空間，最主要的是降低中小企業(yè)稅負，扶植中小企業(yè)發(fā)展，增強經(jīng)濟發(fā)展的活力。令人高興的是，據(jù)報道，政府有關(guān)部門正研究將中小企業(yè)納稅規(guī)模標準從年納稅額30萬元提高到50萬元。
第四，再次提高個人所得稅起征點。近年來，個人所得稅呈較快增長。今年上半年個人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%，遠高于同期GDP10.4%的增速。據(jù)統(tǒng)計，在個稅總收入中，工薪階層貢獻了60%的份額，而富人的納稅份額不到10%。一般認為，個人所得稅增長快于GDP和居民收入增速是不合理的。我國已先后兩次調(diào)整個人所得稅起征點，2006年1月1日從800元提高到1600元，2008年3月1日再次調(diào)至2000元。當前，由于物價水平持續(xù)高位運行，2000元的起征點已顯太低。適時調(diào)整個稅起征點，有助于提高低收入人群的可支配收入，幫助居民更好地應對通貨膨脹。筆者認為，可以將個稅起征點定為3500元至4500元，以免頻繁調(diào)整。同時，政府應適時調(diào)整個人所得稅制度，待條件成熟，可考慮實行地區(qū)差異化的個稅制度、以家庭為征收對象的個稅制度，推動個人所得稅的指數(shù)化，同時逐步從區(qū)分不同收入來源的分類個人所得稅制度向綜合所得稅制轉(zhuǎn)換，綜合計算納稅人各種形式的收入，同時允許納稅人扣除合理的生活開支。
第五，改革出口退稅政策。由于全球經(jīng)濟放緩、要素成本上升、人民幣升值等因素影響，許多出口企業(yè)陷入困境。在此背景下，政府應充分考慮企業(yè)部門的實際狀況與承受能力，給予此類出口企業(yè)一定的緩沖期，否則人民幣過快升值將引發(fā)大量外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉，進而嚴重影響就業(yè)，摧垮長期經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)。因此，政府可以通過提高出退稅率幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級。更重要的是，在當前的外貿(mào)環(huán)境下，在調(diào)整出口退稅政策時應落實國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，提高鼓勵出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如機械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品。 |