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在國務(wù)院刺激內(nèi)需，應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的“十大措施”中，提高居民收入，減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)在“十大措施”分量頗重，可謂有治本的制度深意，而提高個(gè)稅起征點(diǎn)作為中央下一步可能采取的重要減稅措施，再度成為民眾熱議的事項(xiàng)。
考慮到目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑的態(tài)勢(shì)和居民惜幣而不敢消費(fèi)的心理，“十大措施”中除了頗具亮點(diǎn)的4萬億投資的舉措，在居民收入和居民支出兩方面考慮做“加法”和“減法”的制度性架構(gòu)，對(duì)于提振消費(fèi)信心，無疑具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的效果。個(gè)人所得稅征收，關(guān)乎民生，對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，合乎民意，無論從稅收制度本身的合理性，還是與CPI本身的互動(dòng)而言，都應(yīng)該提上制度建設(shè)的日程。
據(jù)媒體報(bào)道，財(cái)政部和國稅總局起草的有關(guān)上調(diào)個(gè)人所得稅免征額的方案已上報(bào)國務(wù)院。個(gè)稅調(diào)整有可能在年內(nèi)就出臺(tái)，方案并不像外界討論的那樣，扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該不會(huì)超過3000元。
個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整到多少比較合理，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和中央采取的一系列減稅措施全盤考慮，既要考慮居民支出的結(jié)構(gòu)和物價(jià)走勢(shì)，亦要考慮財(cái)政本身未來的現(xiàn)金流和承受能力。從目前來看，中國經(jīng)濟(jì)下滑態(tài)勢(shì)非常明顯，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)信息的滯后，對(duì)財(cái)政收入影響的嚴(yán)重性目前應(yīng)該比統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示的要嚴(yán)重。單從財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示來看，國家稅收收入增幅已經(jīng)連續(xù)4個(gè)月出現(xiàn)下滑，7月份同比增長(zhǎng)13.8%，8月份同比增長(zhǎng)11%，9月份同比增長(zhǎng)回落，達(dá)到6.5%，而10月份同比下降了0.5%.而且，配合國務(wù)院的“十大措施”，在增值稅轉(zhuǎn)型、加大出口退稅力度等減負(fù)政策實(shí)施之后，今明兩年制度性的減稅額已經(jīng)達(dá)到3500億之巨，減稅空間已經(jīng)不大。
在這種情況下，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整幅度顯然不會(huì)太大，一次調(diào)整到5000元或者8000元既不符合我國居民收入的現(xiàn)狀，更不符合財(cái)政的狀況，亦和個(gè)稅的政策要義不相符。從居民收入來看，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)，前三季度全國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為19731元，如果個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元以上，意味著絕大部分居民將不再繳納個(gè)人所得稅，對(duì)財(cái)政的影響是顯而易見的，我們傾向于根據(jù)物價(jià)指數(shù)、財(cái)政收入狀況和經(jīng)濟(jì)基本面全局來綜合權(quán)衡起征點(diǎn)的調(diào)整問題，既要考慮公平，亦要考慮稅收的效率意義。
同時(shí)，需要指出的是，個(gè)稅調(diào)整本身只是刺激內(nèi)需的政策之一，不宜過度夸大其意義，更不能將居民消費(fèi)信心的恢復(fù)完全寄托在個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整上面。我們一直強(qiáng)調(diào)，居民消費(fèi)信心指數(shù)不足的因素既有收入方面的，收入過低，收入增長(zhǎng)和GDP以及物價(jià)的增長(zhǎng)脫鉤，更有制度層面的因素，改革中缺乏民生的諸多舉措，讓民眾對(duì)未來缺乏好的預(yù)期和信心，而房?jī)r(jià)、教育、醫(yī)療和養(yǎng)老等基本生活保障制度的殘缺才是真正的癥結(jié)所在。所以，在提高居民收入的同時(shí)，進(jìn)行系統(tǒng)的“制度性”減負(fù)才是真正的治本之策，而“制度性減負(fù)”的關(guān)鍵又在于推進(jìn)改革，降低民眾整個(gè)“生存成本”。國務(wù)院“十大措施”的根本是民生，而關(guān)鍵在于改革，只有通過制度性的改革，把民生的欠賬補(bǔ)起來，在醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等方面給民眾一個(gè)好的改革預(yù)期，才能真正解除制約消費(fèi)的瓶頸，提高居民的實(shí)際購買力。
對(duì)中國民眾而言，其“生存成本”包含了過度的不合理的制度支出，包括為政府的公共服務(wù)支付的不合理的成本，比如，不合理的收費(fèi)，亦包括因壟斷等原因而支付的不合理的消費(fèi)，比如，通訊費(fèi)用、高油價(jià)等等，這些屬于制度性的不合理支出，必須通過改革，從制度上減負(fù)。比如，財(cái)政部、國家發(fā)改委日前聯(lián)合發(fā)出通知，決定自2009年1月1日起，在全國統(tǒng)一取消和停止征收100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。這一減費(fèi)舉措將為企業(yè)和社會(huì)減輕負(fù)擔(dān)約190億元，通過消費(fèi)的傳導(dǎo)機(jī)制，直接會(huì)惠及民眾。如兩者能良好互動(dòng)，政府?dāng)U大在社保、醫(yī)保、居住和教育等方面的公共消費(fèi)，再配合減稅措施才能真正刺激內(nèi)需。
就個(gè)稅改革本身而言，我們認(rèn)為僅僅在起征點(diǎn)上修修補(bǔ)補(bǔ)，意義非常有限。從目前2000元的個(gè)稅起征點(diǎn)來看，即使不是從刺激內(nèi)需而言，對(duì)其按照物價(jià)指數(shù)進(jìn)行合理調(diào)整，亦屬制度建設(shè)的常規(guī)之舉。個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)與CPI掛鉤，建立個(gè)稅調(diào)整與物價(jià)水平同步的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使個(gè)稅調(diào)整機(jī)制化，這是必要的前提。
但中國個(gè)稅制度的關(guān)鍵還在于缺乏一個(gè)體現(xiàn)公平與效率的制度架構(gòu)。比如，中國民眾一般是以家庭為單位進(jìn)行消費(fèi)支出，應(yīng)該綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)由目前的以個(gè)人為單位納稅向以家庭為單位納稅的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，中國民眾在住房等領(lǐng)域的支出巨大，應(yīng)該參照國外的退稅制度，對(duì)于居民的購房支出及其利息，設(shè)置免稅或者返稅制度。這樣，通過一系列稅制的配套改革和整體的設(shè)計(jì)，才能真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)合理和提升消費(fèi)信心指數(shù)之義。
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