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| 2009-09-17 李銀 來(lái)源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 |
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征稅的邊界在哪里？
經(jīng)濟(jì)低迷，全世界都在查稅。
奧巴馬在2010財(cái)政年度預(yù)算提案中，要求美國(guó)國(guó)會(huì)額外為800名查稅官和律師等撥款，使其更有效地追查利用海外賬戶逃稅者。隨后傳來(lái)消息，8月底查稅官們成功迫使瑞士銀行向美方披露大批美國(guó)人的秘密賬戶信息。
可見(jiàn)，在凱恩斯主義復(fù)蘇的今天，有財(cái)政壓力的不僅僅是中國(guó)，逃稅的也不僅僅是中國(guó)企業(yè)。但也只有中國(guó)的查稅風(fēng)暴演變過(guò)程讓人驚嘆。原本查稅風(fēng)暴開(kāi)宗明義就是針對(duì)全國(guó)3108戶大型企業(yè)集團(tuán)。但從6月起，查稅的力度越來(lái)越嚴(yán)。
進(jìn)入9月，大查稅已經(jīng)開(kāi)始升級(jí)到第三個(gè)階段：重點(diǎn)檢查。同時(shí)，也出現(xiàn)了大企業(yè)補(bǔ)稅300億、溫州新一輪企業(yè)外遷潮、單位給員工發(fā)的月餅也要并入工資所得扣繳個(gè)稅等等互有關(guān)聯(lián)的消息。
關(guān)聯(lián)一，從補(bǔ)稅看稅收的彈性空間。國(guó)家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)顯示，今年前7個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)共查補(bǔ)稅款413億元。其中僅6、7兩個(gè)月就一共查補(bǔ)了212億元。國(guó)稅局內(nèi)部官員表示，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局原計(jì)劃也就是200億元的稅款，如今，兩個(gè)月不到，國(guó)稅部門(mén)已經(jīng)超額完成任務(wù)。稅務(wù)總局要求中國(guó)電信、深圳萬(wàn)科、國(guó)家電網(wǎng)、戴爾等大型企業(yè)集團(tuán)自查稅收，從原計(jì)劃追繳人民幣200億元稅款，拉高到人民幣300億元，可見(jiàn)企業(yè)此前避稅有多狠，稅收的監(jiān)察有多松。
關(guān)聯(lián)二，從企業(yè)外遷看稅收的彈性空間。7月，溫州鞋革協(xié)會(huì)向政府部門(mén)書(shū)面預(yù)警稱，隨著生產(chǎn)成本驟增，已有1000余家企業(yè)外遷。今年上半年溫州鞋革行業(yè)已有205家企業(yè)倒閉、轉(zhuǎn)產(chǎn)或外遷。這不排除稅收上壓力。根據(jù)公開(kāi)資料，上半年溫州鞋企國(guó)稅同比增幅僅為0.51％，但僅過(guò)了1個(gè)月，前7個(gè)月的增幅就飆升到了8.22％，原因是上半年沒(méi)完成任務(wù)的有關(guān)部門(mén)正忙著向企業(yè)預(yù)征稅款，此舉被地方企業(yè)稱為“往企業(yè)的傷口上撒鹽”。
長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)稅收都處于“稅率較高，執(zhí)法彈性大”的局面。正是在這種環(huán)境下，“企業(yè)偷、漏稅時(shí)有發(fā)生”。在財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)的時(shí)候顯露不出來(lái)。但是，當(dāng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)減速時(shí)，這個(gè)矛盾就開(kāi)始突出。查稅風(fēng)暴來(lái)自一個(gè)很完整的“圈”：經(jīng)濟(jì)下滑——稅收減少——同時(shí)財(cái)政部門(mén)大手筆支出刺激經(jīng)濟(jì)——收支矛盾促使稅務(wù)部門(mén)加大查補(bǔ)力度——補(bǔ)查力度會(huì)促使中小企業(yè)出現(xiàn)盈利困局——或再度利用先進(jìn)的避稅手段。
對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，有兩個(gè)疑惑，一個(gè)是為什么在金融環(huán)境好的時(shí)候查稅不嚴(yán)格，到了大環(huán)境嚴(yán)峻，企業(yè)利潤(rùn)降低的時(shí)候來(lái)查稅？另一個(gè)是，此前曾經(jīng)獲得過(guò)稅收優(yōu)惠批文，但是在此輪檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻表示以前所有的批文都不認(rèn)了，請(qǐng)問(wèn)在這種情況下我們應(yīng)該怎么和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通？
關(guān)聯(lián)三，向月餅征稅可見(jiàn)稅種的“全口徑”彈性多大。計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼統(tǒng)統(tǒng)算工資之后，個(gè)稅征收也開(kāi)始“全口徑”。9月初宣布年底“雙薪”要合并征個(gè)稅，到現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼要征個(gè)稅，都是以工薪階層的實(shí)際收入縮水來(lái)?yè)Q取財(cái)政收入微不足道的增長(zhǎng)，還如何擴(kuò)大內(nèi)需。
單就法律依據(jù)來(lái)看，月餅發(fā)放征稅并無(wú)問(wèn)題。但今年月餅特別貴還有兩個(gè)提示不能被忽略：其一，規(guī)范收入范疇非常關(guān)鍵。居民收入到底包括哪些方面？哪些要征稅、哪些不需要征稅？月餅票是否要征稅？其二，降低稅收征收成本。一般發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征收成本率低于1%，而我國(guó)近年來(lái)稅收征收成本率已接近8%。就算只降低一個(gè)百分點(diǎn)，就用不著對(duì)月餅征個(gè)稅了。
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