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2010-08-25 作者：第一財(cái)經(jīng)日報(bào)社論 來源：第一財(cái)經(jīng)日報(bào)
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一個良好的稅收制度，既可為市場主體創(chuàng)造公平、寬松的環(huán)境，也可調(diào)節(jié)收入差距和合理配置社會資源，還可以在維持財(cái)政穩(wěn)定增長的同時促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)。
總體來說，我國建立了一套比較合理的稅收制度，這套制度在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，起到了良好的作用。但一些稅收制度的缺陷和不合理性也很明顯。無論是增值稅、營業(yè)稅，還是資源稅、房產(chǎn)稅，都存在優(yōu)化和改進(jìn)的空間。
目前就有一個稅種，雖然呼吁很久，改革也迫在眉睫，但始終未見動靜，這就是個人所得稅。無論是調(diào)起征點(diǎn)、調(diào)稅率，還是改稅制，在收入分配改革提上議事日程的今天，個稅的改革再次成為關(guān)注的焦點(diǎn)。
國家發(fā)改委財(cái)政金融司司長徐林24日在一個論壇上就明確表示，目前，我國個人所得稅的征收體制有很多缺陷。征收機(jī)制是通過工作單位在工資發(fā)放單位代繳的，并沒有考慮每個人實(shí)際負(fù)擔(dān)的人口，一部分人承擔(dān)的個人所得稅偏高。
國家發(fā)改委社會發(fā)展研究所所長楊宜勇則在央視《面對面》節(jié)目中也建議，個稅應(yīng)從過去的分向征收向綜合征收轉(zhuǎn)向，綜合征收是指以一家人為單位計(jì)算征收。應(yīng)通過體制改革和制度建設(shè)，改變“分蛋糕”的方式，讓居民吃到更多的“蛋糕”。
這種個稅改革的呼聲，有一個大背景，即收入差距的日益擴(kuò)大。官方發(fā)布的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了0.49，全球不超過10個國家存在如此嚴(yán)重的收入分配差距。而根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家王小魯?shù)淖钚卵芯砍晒[性收入占GDP近三分之一，實(shí)際基尼系數(shù)將可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于0.49，真實(shí)貧富差距著實(shí)到了令人警惕的地步。
不合理的個稅制度，或許會成為一個逆向調(diào)節(jié)器，加大這種差距。目前的個人所得稅制，是對納稅人的各項(xiàng)收入分類，分別征收、各個清繳。這樣，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。同時，個稅對所有納稅人實(shí)行“一刀切”，沒有考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)是否過重、家庭支出是否過大的問題。
現(xiàn)實(shí)情況表明，2008年的個人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額占稅收總額只有30%左右，一些高收入者往往成為逃稅大戶。很明顯，稅制結(jié)構(gòu)不合理是造成貧富分化不斷加劇的原因之一。
為了縮小貧富差距，在初次分配改革中，偏向勞動收入是必要的。同時也需要從二次分配著手，而個稅改革就是一個很好的切入點(diǎn)。轉(zhuǎn)向以家庭征收個稅，相比較于簡單提高個稅起征點(diǎn)，更能立竿見影地讓稅收結(jié)構(gòu)趨于合理。這亦是多從分類征收到綜合征收的改革目標(biāo)的必然之路。
目前，以家庭為單位的綜合征收之所以遲遲未能出臺，是因?yàn)橛腥苏J(rèn)為條件不成熟。根據(jù)中國人民大學(xué)安體富教授的研究，綜合征收必須具備以下條件：在全國范圍內(nèi)，普遍采用納稅人的永久稅號；個人報(bào)酬完全貨幣化，杜絕實(shí)物分配和實(shí)物福利；建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商、海關(guān)等機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)等。
在我們看來，若想以家庭為單位征收，會存在以下困境：首先，怎樣才能準(zhǔn)確收集家庭總收入數(shù)據(jù)，這是確定稅率對應(yīng)的前提。面對數(shù)以億計(jì)的家庭，企圖通過誠實(shí)申報(bào)方式獲得家庭總收入，基本是不可能的。尤其是灰色收入家庭的真實(shí)收入，更是不可能如實(shí)申報(bào)。
再者，稅前扣除額的確定十分困難。在二元結(jié)構(gòu)十分明顯的中國，家庭負(fù)擔(dān)準(zhǔn)確核定十分困難，尤其是在流動性人口規(guī)模如此龐大的背景下，“家庭”的概念認(rèn)定本身就存在問題。
最后，按家庭征收，代扣代繳隨之退出舞臺，比原先面對的程序更為復(fù)雜，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出目前稅務(wù)部門的管理能力，個稅征收成本只會更高。
這些難題的存在，關(guān)鍵在于信息系統(tǒng)不完善。在國家花大量錢財(cái)投入基礎(chǔ)建設(shè)的時候，我們不應(yīng)忘記，整個社會的信息系統(tǒng)，才是更關(guān)鍵的基礎(chǔ)設(shè)施。這個系統(tǒng)不建立，無論是社會數(shù)據(jù)的收集、誠信建設(shè)、社保體系的完善，還是對腐敗的監(jiān)管，都無從談起。
當(dāng)然，個稅改革只是縮小收入差距的一環(huán)，在整個收入分配改革的大戰(zhàn)略背景下，我們應(yīng)該首先走好這一步。
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