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個稅改革應廢除累進稅制
2010-11-24   作者:劉尚希(財政部財政科學研究所副所長)  來源:東方早報
 
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  各國的所得稅在開征時,最初大多采用比例稅率,以后才逐步演變成累進稅率。這說明在所得稅開征之初,政府并非注重所得稅的調(diào)節(jié)功能。累進稅率的普遍采用,僅僅表明了在一定條件下政府對市場初次分配結(jié)果的一種干預,但并不說明這種干預的天然有效性。
  現(xiàn)行超額九級累進稅率的個稅設計,使得征收成本很高。在累進稅制下,政府為了同時考慮經(jīng)濟增長目標或因利益集團的壓力,一般會加上許多扣除、減免等優(yōu)惠條款,從而使富有者相對地少納稅,難以實現(xiàn)縱向公平;同時,面對繁雜的附則,有些納稅人可以通過納稅籌劃等活動來避稅,極易造成橫向不公平。
  累進稅制所帶來的這種事實上的不公平,極大地制約了其收入再分配功能的發(fā)揮,是與累進稅制設計的初衷相違背的。而為了追求公平,稅制設計越來越復雜,導致漏洞越多,偷逃稅的動機就越強,結(jié)果往往適得其反。現(xiàn)在,實行累進稅制的美國,個人所得稅的偷漏稅規(guī)模達到千億美元以上,而且每年在擴大。
  我國還未具備用累進稅制大幅度調(diào)節(jié)個人收入分配的經(jīng)濟條件、技術(shù)條件和社會條件,個稅至少在現(xiàn)階段還難以擔當調(diào)節(jié)收入分配的重任。把它的主要功能定位在組織財政收入上,進而簡化稅制,是較為現(xiàn)實的選擇。
  我認為下一步關(guān)于個稅的改革,應該廢除現(xiàn)行的累進制,實行單一稅制。
  這樣做的好處在于,第一,使稅制簡單明了,有利于降低直接的稅收成本,提高征管效率;第二,避免個人花許多精力和時間與政府征稅機關(guān)博弈,使個人從利用累進稅率和優(yōu)惠政策的稅收籌劃中走出來,降低稅收的社會成本;第三,在當前條件下,單一稅制反而更有助于公平的實現(xiàn);第四,在開放經(jīng)濟條件下,單一稅制降低了邊際稅率,有利于擴大開放,若將之運用于公司所得稅,將有利于公司的創(chuàng)業(yè),鼓勵投資,有助于經(jīng)濟增長。
  單一稅制因其對征管水平要求比較低,可以在現(xiàn)有征管水平下較好地防范逃稅,并可以有效地縮小納稅籌劃的空間,更有利于橫向公平的實現(xiàn)。若是再以較高的起征點相配合,則以另一種方式體現(xiàn)稅收的累進性,更有利于縱向公平的實現(xiàn)。(摘編自《21世紀經(jīng)濟報道》11月23日)
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