今天聊一下民間借貸的稅務問題。民間借貸從借和貸雙方來看，有企業(yè)有個人，因此就形成了四種借貸關系。筆者分別來闡述一下這四種借貸關系所涉及的稅務問題。
第一種是企業(yè)借給企業(yè)。A公司借款給B公司，如果A、B公司之間有關聯(lián)關系，按照中國稅法規(guī)定，A公司借給B公司的借款金額不得超過B公司注冊資本的2倍，如果A、B是金融企業(yè)，則A公司借給B公司的借款金額不得超過B公司注冊資本的5倍，超過部分B公司所支付的借款利息不能在企業(yè)所得稅前列支。舉例說明，B公司注冊資本為100萬，則B公司向A公司（都是非金融企業(yè)）的借款超過200萬的部分所對應的借款利息，B公司即使支付給了A公司，也不能在B公司的企業(yè)所得稅前列支。若A、B公司之間沒有關聯(lián)關系，則不受這個2∶1的債資比例的限制（如果A、B公司是金融企業(yè)，則債資比例變成了5∶1），只要兩廂情愿就行。有人說，A、B公司是兄弟公司，A公司愿意無償借給B公司，可以嗎？可以！B公司可以不算利息支出，不作為成本或者費用，A公司也可以不收利息，但是A公司必須按照貸款金額和金融企業(yè)同期同類貸款利率計算貸款的利息收入，合并企業(yè)的其他所得，計算并繳納企業(yè)所得稅。這樣就變成了A公司為這筆沒收到的利息交了企業(yè)所得稅，而B公司卻沒能作為成本在企業(yè)所得稅前得到扣除，白白讓國家多收了一筆稅。
第二種情況是企業(yè)借給個人。這種情況又要區(qū)分借款的個人是本企業(yè)的股東和無關聯(lián)關系的自然人兩種情況。如果企業(yè)借款給無關聯(lián)關系的自然人，則按照規(guī)定利率去稅務局代開發(fā)票后，作為企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅即可。但如果是企業(yè)的自然人股東向公司借款，首先會有抽逃資金的嫌疑。其次，借款期限如果不超過1年，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息，企業(yè)作為收入計算和繳納企業(yè)所得稅。如果借款超過1年，那就比較麻煩了，稅務管理機關很可能認為這是股東的分紅行為，既然是分紅，20%的股息紅利個人所得稅是少不了的。很多民營企業(yè)會出現(xiàn)這種情況，老板的投資款進入公司賬戶，驗資完畢就抽走了。等到要用的時候，要用多少劃多少過來，剩下的或拿去投資，或拿去消費，這其實是有潛在稅務風險的。
第三種情況是個人借給企業(yè)。除了要簽訂借款協(xié)議，個人在收到利息的時候還需要給企業(yè)出具正式的發(fā)票，去稅務局代開是惟一的途徑。當然利率還是不能超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的，超過部分自己解決。
第四種情況是個人之間的借貸。雖然按照個人所得稅法的規(guī)定，這種利息收入應該是繳納個人所得稅的，但有沒有人會去戶籍所在地的稅務局申報繳稅呢？這就不得而知了。