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中國(guó)不應(yīng)成為跨國(guó)公司的“避稅天堂”
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2012-05-03 作者：子丁 來源：中國(guó)青年報(bào)
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從稅收上說，一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)減稅的呼聲很高；但另一方面，跨國(guó)公司通過避稅造成巨額的稅收流失。雖然近年來我國(guó)的反避稅調(diào)查力度一再加強(qiáng)，但仍有很多企業(yè)通過各種避稅手段少繳稅。甘肅省國(guó)稅局工作人員劉浩(化名)告訴記者，可以看到，在華投資的跨國(guó)公司，虧損面達(dá)六成，“長(zhǎng)虧不倒”現(xiàn)象非常普遍。（《中國(guó)青年報(bào)》5月2日）
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2004年的數(shù)據(jù)顯示，跨國(guó)公司每年的避稅活動(dòng)給中國(guó)造成300億元的稅收損失。隨著對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，當(dāng)前跨國(guó)公司避稅年稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于2004年的300億元。因此，作為稅收監(jiān)管的重要領(lǐng)域之一，相關(guān)職能部門不能對(duì)逃避稅款的跨國(guó)公司放松監(jiān)管，讓它們侵害國(guó)家財(cái)政收入和社會(huì)公平。加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司稅收監(jiān)管。一是保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入不受侵害；二是公平國(guó)內(nèi)外企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，建設(shè)公平稅收法制環(huán)境；三是保護(hù)國(guó)家主權(quán)完整，跨國(guó)公司大肆避稅，實(shí)質(zhì)上也是對(duì)國(guó)家主權(quán)另一種形式的踐踏。
當(dāng)前，跨國(guó)公司利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行避稅的方式和手段主要有：
一是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。即高買低賣，比如原料進(jìn)價(jià)20元，成品卻以10元賣出，制造環(huán)節(jié)不賺錢，企業(yè)處于虧損，而關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤(rùn)劃歸到國(guó)外母公司，在中國(guó)逃避繳納企業(yè)所得稅。
二是成本分?jǐn)�，將本�?yīng)該由國(guó)外公司負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)，或者說將稅率低地區(qū)的成本，轉(zhuǎn)移到稅率高地區(qū)的企業(yè)，使得收入和費(fèi)用不配比，達(dá)到少繳稅的目的。比如，具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)，共同研發(fā)一項(xiàng)專利，避稅企業(yè)就會(huì)將研發(fā)這部分專利產(chǎn)品的全部或大部分成本分?jǐn)偟絿?guó)內(nèi)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外。
三是資本弱化。所謂資本弱化就是將權(quán)益性投資變?yōu)閭鶛?quán)性投資，以此達(dá)到少繳稅的目的。換句話說，本應(yīng)該是股份投資，卻說成是企業(yè)向股東借錢，這樣按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，作為借錢，就會(huì)支付利息，而利息費(fèi)用是所得稅前可以扣除的。但如果是入股投資，則企業(yè)只能以分紅形式支付紅利，分紅作為稅后利潤(rùn)支付，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
四是其他避稅，比如濫用稅收優(yōu)惠和協(xié)定避稅、濫用公司組織形式避稅以及利用避稅港避稅等。
國(guó)家雖然在反避稅方面取得顯著成績(jī)，2011年通過反避稅手段增加稅收貢獻(xiàn)239億元。但與日益猖獗的跨國(guó)公司避稅形勢(shì)相比，反避稅工作依然有些滯后，相關(guān)反避稅法規(guī)以及反避稅人才建設(shè)，明顯不能適用當(dāng)前反避稅工作的需求。
反避稅制度建設(shè)方面，目前僅有的法規(guī)就是國(guó)家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》。這部法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)特別納稅調(diào)整的范圍、類型、方法進(jìn)行了規(guī)定，但對(duì)企業(yè)如何配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、該承擔(dān)哪些責(zé)任，則沒有明確規(guī)定，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的反避稅調(diào)查和管理缺乏制度支撐，以至于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人形成“拉鋸戰(zhàn)”。
反避稅人才建設(shè)滯后則更加明顯，不要說目前各高校還沒有開設(shè)專門的反避稅專業(yè)，就是當(dāng)前反避稅人才，也是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作實(shí)際需要，臨時(shí)從其他稅收管理崗位抽調(diào)的，沒有反避稅工作經(jīng)驗(yàn)，也不具備檢查大型跨國(guó)公司賬務(wù)的能力，當(dāng)然也就無法對(duì)其有效管理。
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