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| 個(gè)稅全員全額申報(bào)背后的“兩難困境” |
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| 2009-05-12 劉滿平 來源:上海證券報(bào) |
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三條新聞使得收入分配改革話題近期又成為公眾的焦點(diǎn)：國家發(fā)改委官員透露，調(diào)整國民收入分配的意見已提交國務(wù)院審議，調(diào)整方向是提高勞動(dòng)所得占國民收入初次分配的比重；財(cái)政部有關(guān)人士指當(dāng)前我國政府財(cái)政收入占GDP比重低于國際平均水平，2003年至2007年從24%上升到約30%，而國際平均水平為40%左右；國家稅務(wù)總局下發(fā)通知，要求全面加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅、國際稅收4大稅種征管，促進(jìn)堵漏增收。
在個(gè)人所得稅方面，加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。
筆者認(rèn)為，上述三則新聞是有機(jī)聯(lián)系在一起的，分別準(zhǔn)確地反映了當(dāng)前我國居民收入分配的現(xiàn)狀、居民收入分配改革的方向以及目前采取的措施。從個(gè)稅實(shí)行全員全額申報(bào)這項(xiàng)措施來說，既是與國際接軌，也是稅制改革的必然方向。不但有利于防止偷稅漏稅、促進(jìn)堵漏增收，還可以讓個(gè)稅更好地發(fā)揮社會(huì)財(cái)富二次分配的調(diào)節(jié)作用，從而盡量體現(xiàn)稅負(fù)的公平。但結(jié)合當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政收支情況來看，個(gè)稅全員全額申報(bào)背后還存在一些“兩難處境”：
首先是財(cái)政支出擴(kuò)大與財(cái)政收入增長(zhǎng)緩慢之間的矛盾。近幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革進(jìn)程的不斷深入，全社會(huì)對(duì)于政府在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、科技、農(nóng)業(yè)、環(huán)保等領(lǐng)域提供更高水平的公共服務(wù)的要求越來越迫切，再加上西部大開發(fā)、振興大東北、中部崛起戰(zhàn)略的實(shí)施，財(cái)政支出規(guī)模逐步擴(kuò)大。在我國現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，如果不增發(fā)國債，那么這些財(cái)政支出所需要的資金只能主要來源于稅收收入。遺憾的是，在我國財(cái)政支出規(guī)模逐步擴(kuò)大的同時(shí)，財(cái)政收入以及稅收收入增長(zhǎng)卻相對(duì)緩慢。盡管目前宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)回暖跡象，但未來經(jīng)濟(jì)走勢(shì)并不明朗，故難言稅收增收目標(biāo)。
然后是加強(qiáng)稅收征管與收入差距調(diào)整之間的矛盾。對(duì)于國家加強(qiáng)稅收征管的舉措，社會(huì)在給予積極評(píng)價(jià)之余，卻不免有些擔(dān)心：個(gè)稅全員全額申報(bào)制度雖然強(qiáng)調(diào)了“全員”和“全額”，但在實(shí)際操作中只能死盯那些收入信息比較公開和透明的工薪階層，無法觸及一些特殊群體、富裕階層的灰色收入、隱性收入，更無法破解“富人寡稅”問題。
統(tǒng)計(jì)顯示，中國的富人約占總?cè)丝诘?0%，但上繳的個(gè)稅卻不到國家個(gè)稅收入的10%，每年國家因此流失的個(gè)稅近千億元。如果在此次加強(qiáng)稅收監(jiān)管過程中，對(duì)于特殊群體、富裕階層的灰色收入、隱性收入仍缺乏有效的稽查和發(fā)現(xiàn)機(jī)制的話，有可能導(dǎo)致本來是針對(duì)所有群體的全員全額申報(bào)變成工薪階層的全員全額申報(bào)制度，讓人產(chǎn)生一種對(duì)普通階層加稅的感覺，間接拉大不同階層的收入差距。
還有就是“藏富于國”與“藏富于民”之間的矛盾。稅務(wù)部門強(qiáng)烈要求促進(jìn)堵漏增收，至少反映出三個(gè)問題：一是財(cái)政支出壓力大，需要強(qiáng)大的稅收支持；二是在當(dāng)前形勢(shì)下稅收增長(zhǎng)的難度明顯加大；三是在目前的征管條件下，稅收滴漏現(xiàn)象仍很普遍。這項(xiàng)措施實(shí)施的結(jié)果是稅收大大增加，政府在整個(gè)收入蛋糕中占比增加，而非“藏富于民”。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從1996年起，我國財(cái)政收入年平均增速高達(dá)19.27%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP平均增速13.02%。特別是2003年至2007年，財(cái)政收入年平均增速呈現(xiàn)不斷上升的態(tài)勢(shì)，顯示國民財(cái)富在加速向政府集中。2007年居民消費(fèi)率僅為35.4%，比發(fā)達(dá)國家低了30個(gè)百分點(diǎn)，也是改革開放30年來的最低點(diǎn)。
國家雖然可以通過二次分配充分地還利于民，但這樣做的代價(jià)是效率不高、民間投資不旺、社會(huì)消費(fèi)不振、甚至滋生貪污腐敗等現(xiàn)象。在當(dāng)前外需不振的情況下。而要啟動(dòng)內(nèi)需，居民收入在國民收入分配中所占比例就得增大。因此，合理安排積累和消費(fèi)的比例，即正確處理“藏富于國”與“藏富于民”之間的矛盾的要求越來越迫切。 |
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