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● 統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅率；
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統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；
● 統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；
● 統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔。
�。保苍拢玻慈�，十屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）》被提請(qǐng)進(jìn)行首次審議。受國務(wù)院委托，財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶作了立法說明。
中國經(jīng)濟(jì)體制走向成熟規(guī)范的標(biāo)志
【新聞背景】十屆全國人大二次會(huì)議以來，共有５４１名全國人大代表提出１６件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
改革開放以來，我國對(duì)內(nèi)外資企業(yè)分別建立了兩套所得稅制度。
金人慶表示，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中暴露出一些問題。例如，現(xiàn)行內(nèi)、外資稅法差異較大，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競(jìng)爭(zhēng)的呼聲較高；現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失；而且現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實(shí)施１０多年來，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了很大變化，需要針對(duì)新情況及時(shí)完善和修訂。
企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，是中國經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，也是社會(huì)各界的普遍共識(shí)和呼聲。
建立統(tǒng)一適用的科學(xué)規(guī)范的稅制
【新聞背景】為了促進(jìn)企業(yè)所得稅法的立法工作，十屆全國人大常委會(huì)將制定該法列入了五年立法規(guī)劃和今年的立法計(jì)劃。
財(cái)政部、稅務(wù)總局和國務(wù)院法制辦公室在深入調(diào)查研究和征求全國人大財(cái)經(jīng)委，全國人大常委會(huì)法工委、預(yù)算工委，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府，國務(wù)院有關(guān)部委及部分企業(yè)和專家學(xué)者意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過反復(fù)修改和完善，形成了目前的草案。
按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，該草案借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，旨在建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
據(jù)悉，企業(yè)所得稅改革遵循以下原則：貫徹公平稅負(fù)原則；落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；發(fā)揮調(diào)控作用原則，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步，優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；參照國際慣例原則；理順分配關(guān)系原則，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入等。
統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率
【新聞背景】現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為３３％。同時(shí)，對(duì)一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行２４％、１５％的優(yōu)惠稅率，對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行２７％、１８％的二檔照顧稅率，稅率檔次多，稅負(fù)差距大。
金人慶特別強(qiáng)調(diào)，草案體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”，即內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
草案將新的稅率確定為２５％。主要考慮是：對(duì)內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對(duì)外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)；同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)；還要考慮國際上尤其是周邊國家的稅率水平。草案規(guī)定的２５％的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。
為扶持小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，參照國際通行做法，草案對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行２０％的照顧性稅率。小型微利企業(yè)的具體標(biāo)準(zhǔn)，國務(wù)院將在實(shí)施條例中規(guī)定。
整合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【新聞背景】現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點(diǎn)不太突出的問題。
為統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅負(fù)，結(jié)合各國稅制改革的新形勢(shì)，草案采取以下幾種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合：
——對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行１５％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
——保留對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。
——對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。
——取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
部分老企業(yè)可獲過渡性照顧
【新聞背景】全國人民代表大會(huì)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》后，國務(wù)院將制定實(shí)施條例，并與新稅法同時(shí)實(shí)施。屆時(shí)，部分曾享受稅收優(yōu)惠的老企業(yè)，將面臨稅負(fù)增加的局面。
草案規(guī)定，對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。具體照顧包括：
——原享受１５％和２４％等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實(shí)施后５年內(nèi)可享受低稅率過渡照顧，逐步過渡到新稅法規(guī)定的法定稅率；
——原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實(shí)施年度起，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和年限開始計(jì)算免稅期，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠；
——享受優(yōu)惠過渡照顧的老企業(yè)，可以選擇按新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行，但不得重復(fù)享受。 |