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始建于公元1346年的平遙縣衙，是我國僅存的較完整的縣衙，面積2萬余平方米。 | 提要：中國典當(dāng)業(yè)有著悠久的發(fā)展史，但它的發(fā)展并不是隨意的，不僅受到政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化等各方面因素的影響，而且受到歷代政府的管理和制約。作為政府，對典當(dāng)業(yè)的管理主要是審批、限制當(dāng)息、征收當(dāng)稅和懲治不法。
頒發(fā)當(dāng)帖
“當(dāng)帖”又稱“由單”，相當(dāng)于今天的營業(yè)執(zhí)照。唐代以前典當(dāng)業(yè)是否由政府審批，因傳世資料太少，無從判定�！短屏钍斑z》記載，唐代公私以財(cái)物出舉者，“任依私契，官不為理”。也就是說開設(shè)質(zhì)庫要有官府的公契，否則發(fā)生糾紛政府不管，這里的公契相當(dāng)于以后的當(dāng)帖。
五代時(shí)期開始征收當(dāng)稅，從稅法的角度看，征稅是合法性的標(biāo)志。五代以后的典當(dāng)業(yè)也不再是無政府狀態(tài)，經(jīng)營者得到了官府的承認(rèn)，具有了合法地位，可惜這也是一種分析猜測而已。
清代當(dāng)帖有了明確的記載。政府規(guī)定，“凡開典當(dāng)，商家必須赴部請領(lǐng)憑帖，始許開設(shè)。”當(dāng)帖始發(fā)于雍正六年(1728年)，此年制定了《典當(dāng)行帖規(guī)則》，由戶部通令各省，調(diào)查當(dāng)商戶數(shù)，限令各當(dāng)商到官府登記，請取當(dāng)帖。當(dāng)帖每年完稅后更換一次，各州縣征完稅銀，連同舊當(dāng)帖上交各省藩司，藩庫收銀時(shí)換發(fā)新當(dāng)帖，如果當(dāng)鋪停開，退帖免稅�？梢�，當(dāng)帖既是當(dāng)鋪的納稅憑證，又是經(jīng)營者的執(zhí)照，是非常重要的。嘉慶五年(1800年)，為了海防籌款，又通令當(dāng)商領(lǐng)帖一張，捐銀若干，謂之“帖捐”，這個(gè)帖子是臨時(shí)性的，與正式的當(dāng)帖有區(qū)別。
到了中國近代，當(dāng)帖制度進(jìn)一步完善與科學(xué)。北洋政府時(shí)期，在發(fā)放當(dāng)帖時(shí)還單獨(dú)征收當(dāng)帖稅，將帖稅與當(dāng)稅分離開來。清代的當(dāng)稅中還包含著當(dāng)帖稅，不是完全意義上的當(dāng)稅。1914年，北洋政府正式設(shè)立當(dāng)帖制度，當(dāng)帖的有效期3—20年，從而改變了清代每年換發(fā)當(dāng)帖的歷史。當(dāng)帖稅按當(dāng)鋪資本多寡分為等級，京兆每帖100元；直隸分為300、250、200、150元四等；吉林、黑龍江、察哈爾與直隸的當(dāng)帖稅相差不多；當(dāng)帖稅較高的有河南、江蘇、浙江、湖南、四川等省，稅額500—150元不等；低的有山西、江西、湖北、甘肅等省，當(dāng)帖稅300—60元不等；較低的有奉天、新疆、熱河等地，當(dāng)帖稅100—20元不等；最低的是安徽，當(dāng)帖稅不分等級，只有1元；全國惟一沒有當(dāng)帖稅的是廣東省。除此，吉林、河南、山西、江蘇、安徽、江西、浙江、甘肅、新疆9省還要交注冊費(fèi)，最高的是浙江和山西，每帖100—20元，最少的是1—7元。
由此可知，北洋時(shí)期的當(dāng)帖制度不僅比清代大為完善，而且付諸實(shí)施，對促進(jìn)典當(dāng)業(yè)合法經(jīng)營起了一定作用。
規(guī)定當(dāng)息與當(dāng)期
經(jīng)營典當(dāng)業(yè)，目的是要盈利，這就出現(xiàn)了所謂的“當(dāng)息”問題。中國的當(dāng)息分為兩類：一類是官府典當(dāng)業(yè)的當(dāng)息，另一類是民間典當(dāng)業(yè)的當(dāng)息。
中國的典當(dāng)業(yè)又分官當(dāng)和民當(dāng)。官當(dāng)當(dāng)息有明確記載從唐代開始，唐代的官當(dāng)當(dāng)息比較高，一般以五分取利。金代大定十三年(1173年)，規(guī)定官當(dāng)“十中取一為息”。大定二十八年(1188年)仍然保持這樣的利息，月息一分，不到一月按日計(jì)算。清代的官當(dāng)利息也較低，乾隆十二年(1747年)，“按一分起息，每年約得利銀八千余兩”。乾隆二十四年(1759年)，“定以二分取息”。此時(shí)官當(dāng)執(zhí)行低息，主要體現(xiàn)了不與民爭利的原則。
對民當(dāng)?shù)睦�，政府從社�?huì)安定出發(fā)進(jìn)行干預(yù)。這種情況最早見于唐代，開元十六年(728年)，唐玄宗以為當(dāng)息過高，不利于民生，下令“自今以后，天下負(fù)舉但宜四分取利，官本五分取利”�！短屏洹酚涊d：“凡質(zhì)舉之利，收子不得逾五分出息�！薄短屏钍斑z》記載：凡公私以財(cái)物出舉者，“每月收利，不得過六分，積日雖多不得過倍�！�
明代民間當(dāng)息有所下降，法令規(guī)定：“典當(dāng)財(cái)物，每月取利并不得過三分，年月雖多，不過一本一利�！闭沁@樣規(guī)定的，但執(zhí)行起來并不盡然，南京福建當(dāng)幫取利是三分至四分，顯然超出了政府制定的標(biāo)準(zhǔn)。咸豐年間，華南地區(qū)的民間當(dāng)息，大體上每月2%，如果典當(dāng)物是毛制品利息每月3%，因?yàn)檫@類物品容易發(fā)霉，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)鋪虧損。
清代民間當(dāng)息，順治五年(1648年)諭令戶部：一切債負(fù)，每銀一兩，只許月息三分，不得多索及息上增息。考察各時(shí)期的情況，也基本維持這一標(biāo)準(zhǔn)。不過，政策只是一個(gè)限定，在具體實(shí)施中還有一定的靈活性。有的當(dāng)鋪按借款數(shù)額定息，借款多利息則低，借款少利息則高。如康熙時(shí)浙江湖州府的典商，“質(zhì)庫息錢九分三等，借十兩以上者每月一分五厘，借一兩以上者每月二分，借一兩以下者每月三分”。有的當(dāng)鋪按當(dāng)物的價(jià)值定當(dāng)息，如天津的當(dāng)鋪，金銀首飾每兩二分，絨呢皮貨每兩三分，十兩以上則二分，銅錫器皿無論多少一律三分。一直到嘉慶年間，民間當(dāng)鋪繼續(xù)執(zhí)行著月息三分的政策，光緒二十六年(1900年)以前，京師典當(dāng)業(yè)多為月息二分或二分五厘，若以大宗貨物入當(dāng)，僅取二分乃至一分。由此看來，民當(dāng)在清初能較好地接受政府的管理，國家的政策調(diào)控是有效的。
清末的私人典當(dāng)業(yè)在年終歲尾還保持“減當(dāng)利”的做法。如天津城鄉(xiāng)，四十余家當(dāng)鋪，每年十一月十六日起至十二月底止，由官出示，減利惠民，“平時(shí)三分者，讓作二分，二分者讓作一分五厘”。讓利的做法雖然屬于臨時(shí)性的政策，但對民眾還是有利的，因而深受民眾的歡迎。
民國時(shí)期與清代相比，當(dāng)息每月一般也在二至三四分之間。如1932年，福州的當(dāng)息每月由原來的二分增加到三分。但日商開設(shè)的當(dāng)鋪，利息普遍高于中國政府月息三分的規(guī)定，如煙臺(tái)的日當(dāng)月息為4—7分，青島日當(dāng)50元以下月息五分，百元以下月息四分；濟(jì)南日當(dāng)一元以上月息六分，10元以下五分，百元以上四分。東北日商的當(dāng)鋪，月息有的高達(dá)10分�？梢娙丈太@利之多，剝削之重。
當(dāng)期與當(dāng)息有一定的關(guān)系。金代當(dāng)期一般為兩年，清代同治、光緒年間江蘇當(dāng)鋪有的以3年為限，還有的以一年為限。浙江杭州皆自元旦為始，以14個(gè)月為限。左宗棠任兩江總督時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)鋪期限參差不一，制定以27個(gè)月為限。民國時(shí)期，日商當(dāng)鋪不僅利息重，而且當(dāng)期短，有的地方一年到6個(gè)月，甚至一兩個(gè)月。
 征收當(dāng)稅
中國典當(dāng)業(yè)在五代之前不向官府納稅，這是典當(dāng)業(yè)受人青睞、蜂擁而上、迅速發(fā)展的最大動(dòng)因之一。
我國當(dāng)稅最早出現(xiàn)在五代時(shí)期的后周(公元951—960年)。這時(shí)期已經(jīng)出現(xiàn)了關(guān)于典質(zhì)的“稅印”、“稅務(wù)”事項(xiàng)的說法，這是迄今所見文獻(xiàn)中關(guān)于征收當(dāng)稅的最早記載。
繳納當(dāng)稅詳見于明代。萬歷年間，由于當(dāng)稅很輕，地方官員認(rèn)為不公平，在籌集遼東戰(zhàn)費(fèi)時(shí)，河南巡撫沈季文指出：征稅之法，應(yīng)稅富民，不應(yīng)稅貧民。開設(shè)典當(dāng)者，但取利息，無賦稅之煩，貲數(shù)千金，課無十兩。河南徽當(dāng)二百余家，量派銀二千六百余兩，足以免全省貧民稅賦。這段話反映了兩方面的情況：一是明代已經(jīng)開設(shè)向當(dāng)鋪征稅，無賦稅之煩，是說當(dāng)稅太輕，因此力主向典當(dāng)業(yè)課以重稅；二是這里征收的稅是戰(zhàn)費(fèi)的加派，認(rèn)為應(yīng)該加給當(dāng)商，不應(yīng)該攤派給貧民。并在此基礎(chǔ)上，提出“典稅分征”的建議。戶部給事中周汝謨認(rèn)為當(dāng)稅分征有困難，因?yàn)橥ǘ即笠兀伌蟊纠@，征百千也不難，偏僻地區(qū)，鋪小本薄，征數(shù)金也不易。他對當(dāng)稅分征的辦法進(jìn)行了改進(jìn)：不僅考慮當(dāng)鋪的規(guī)模，而且定其資本多寡，使納稅者不難，征稅者方便。他強(qiáng)調(diào)這是“不平而平之法”，從此進(jìn)一步完善了征收當(dāng)稅的政策。
清代的當(dāng)稅長期以來都是比較輕的，政府每年征收的當(dāng)稅不多�？滴醵哪�(1685)大約15080家當(dāng)鋪，按每年每家5兩計(jì)，征當(dāng)稅7萬余兩；乾隆十年(1745)大約22781家當(dāng)鋪，征稅11萬余兩；乾隆十八年(1753年)是90375兩，嘉慶十七年(1812年)是115695兩。光緒十四年(1888年)大約7000多家當(dāng)鋪，征收3萬多兩當(dāng)稅。這與其他稅收相比不占主要位置，對于政府來說實(shí)在是杯水車薪，無法解決國家的困難。
但在此之后，因?yàn)樘厥獾脑虍?dāng)稅突飛猛漲。光緒十三年(1887年)，河南黃河決口需要巨款，戶部建議每家當(dāng)鋪預(yù)征20年當(dāng)稅，合計(jì)100萬兩。各行省接到戶部咨文立即催辦，直隸省繳納的最多，共53000兩。另外，又規(guī)定從光緒十四年(1888年)起，每家當(dāng)鋪年納稅50兩，臨時(shí)性的加征卻成了固定的當(dāng)稅，比以前突然提高了10倍。要求當(dāng)商分春秋兩季到地方官署納稅，年內(nèi)新設(shè)的當(dāng)鋪不論何月，一律按全年繳納。
北洋時(shí)期，政府制定了詳細(xì)的當(dāng)稅制度。京兆地區(qū)當(dāng)鋪年納100元；吉林、黑龍江、江蘇、山西、貴州年納50兩；河南年納150元；福建年納100兩；江西年納80元；新疆年納24元；熱河、浙江年納75元。其余省份按等級繳納，直隸分四等，年納250—100元不等；奉天分三等，年納150—30元不等；安徽分三等，年納300—180元不等；湖南分三等，年納100—60元不等；陜西分十等，年納200—40元不等；四川分三等，年納200—100元不等；湖北繁華地區(qū)年納200元，偏僻地區(qū)年納150元；甘肅繁華地區(qū)年納80元，偏僻地區(qū)年納56元；廣東省繁華區(qū)當(dāng)?shù)昴昙{200元，按店年納400元，押店年納600元，偏僻地區(qū)，當(dāng)?shù)昴昙{150元，按店年納300元，押店年納450元；察哈爾分四等，年納250—100元不等。由此可見，民國時(shí)期的當(dāng)稅制度已步入了規(guī)范的軌道，但當(dāng)稅卻出現(xiàn)不斷增加的趨勢，民國比清代不知增加了多少倍。
加強(qiáng)規(guī)范
歷史上的社會(huì)與現(xiàn)實(shí)是一樣的，當(dāng)鋪有遵紀(jì)守法的，也有違法亂紀(jì)的。政府對典當(dāng)業(yè)的管理，首先是制定有關(guān)制度，引導(dǎo)典當(dāng)業(yè)規(guī)范經(jīng)營；其次是懲處典當(dāng)業(yè)的不規(guī)行為，保障行業(yè)內(nèi)的公平競爭。
政府對典當(dāng)業(yè)加以規(guī)范，從唐五代時(shí)期就已經(jīng)開始。這一時(shí)期的《唐六典》、《唐會(huì)要》、《唐令拾遺》等典法中，都有關(guān)于典當(dāng)業(yè)的政策和制度。如發(fā)生抵押者不贖的現(xiàn)象，質(zhì)庫首先要報(bào)告管理市場的“市司”進(jìn)行處理，除去成本剩余要退還給抵押者；負(fù)債者如果逃走，保人代其賠償。
元代的法典《通制格條》中，對典當(dāng)業(yè)有各種規(guī)定。如不許官司科擾當(dāng)鋪，妄行生事，敷斂財(cái)物；當(dāng)鋪若惡意收贓，加一取息，以違法者論。《元史·刑法志》禁止“諸典質(zhì)，不設(shè)正庫，不立信帖，違例取息”�！对贰け尽穼Φ洚�(dāng)中“誤典賊贓”的問題作了明確的規(guī)定。《元典章》中也有許多典當(dāng)業(yè)方面的規(guī)定。
明代關(guān)于典當(dāng)業(yè)管理方面的制度和立法，比以往各代更加完善和系統(tǒng)。政府不僅以法令對當(dāng)商利率和計(jì)利方法作出了詳細(xì)規(guī)定，而且對典質(zhì)不動(dòng)產(chǎn)也有詳盡的說明。明代更值得肯定的是禁止官吏經(jīng)營典當(dāng)業(yè)與民爭利，對監(jiān)督典當(dāng)業(yè)的官吏，更嚴(yán)禁從事典當(dāng)活動(dòng)，違者嚴(yán)加制裁。如《大明律》規(guī)定：“若監(jiān)臨官吏，于所部內(nèi)舉放錢債、典當(dāng)財(cái)物者，杖八十。違禁取利，以余利計(jì)贓，重者依枉法論，并追余利給主�！敝两窨床坏矫鞔倭藕退略洪_設(shè)當(dāng)鋪的蹤跡，實(shí)在是難能可貴的，也反映了明代制度完善，管理嚴(yán)格，政策見效。
清代在明代管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)典當(dāng)業(yè)的制度建設(shè)，這方面的法令比明代更加詳備，連“活契典業(yè)”這樣難以定性的概念，清代的法律里都有明確的界定。地方政府也發(fā)布了不少行政法規(guī)，如雍正三年河南省的《禁重利放債》、《嚴(yán)禁當(dāng)鋪收賊贓等事》，乾隆初江西按察使頒行的《示當(dāng)鋪》等，就是地方法規(guī)中保存至今的代表。
與此同時(shí)，對當(dāng)鋪利用各種手段，強(qiáng)取豪奪，牟取超額利潤，坑害民眾的行為，歷代政府嚴(yán)加禁止。對維持市場公平發(fā)揮了重要的作用。
(作者為財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員) |